Вопрос по новому закону НДС. Исключен подпункт 1.2 пункта 1 статьи 2 - Статья 2. Объекты налогообложения 1. Объектами налогообложения признаются: 1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы Республики Беларусь; Так что, теперь экспорт ТОВАРОВ, РАОБТ, УСЛУГ - НЕ является объетом обложения НДС?
Интересная мысль про место реализации экспортируемых ТОВАРОв - РБ ! Хотя по НК так и получается!
Беларусь
Юлия->Юрий30.01.2007 16:56:43
Интересно, а когда приблизно сие творение (Инстр. №16) в своей новой редакции покажется миру?
Беларусь
Юрий30.01.2007 17:39:17
Tasha, вот именно, многие услуги, как например перевозка, попадают под место реализации в РБ, соответственно это оборот по реализации для НДС. Но не все такие услуги попадают под экспорт. Поэтому облагать их надо по ставке 18%. Те что попадут под место реализации не в РБ, просто не облагаются, но проблема с вычетами, поэтому в новой форме декларации и будет соответсвующая графа.
А облагать перевозки за пределами по ставке 18% придется потому, что с отменой Инструкции исчезнет норма 6. В оборот по реализации, признаваемый объектом налогообложения, не включаются: 6.8. обороты по реализации объектов за пределами Республики Беларусь, включая: обороты по реализации транспортных услуг, если оказание этих услуг не происходит на территории Республики Беларусь;
Вот и выйдет, что Вы перевезли товар из Гамбурга в Берлин, - место реализации РБ, соответственно НДС по ставке 18%.
Беларусь
tasha-Юрию30.01.2007 17:57:34
Со всем согласна. В новом З-не осталась только лазейка для строительных работ за пределами РБ при определенном условии. Под экспорт услуги, те, которые попадут под пункт 1.5 ст 33 НК, попадают исходя из определния Указа( Передача резидентом Республики Беларусь товаров, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту Республики Беларусь.), но не весь экспорт идет по ставке 0% И вот еще вопрос. Чисто юридический. Новая редакция инструкции вступит в силу с момента опубликования. (ну, так написано в проекте пост. МНС) З-н уже в силу вступил. З-н, насколько я понимаю, повыше инструкции. Поэтому нормами инструкции 16 в старой редакции мы уже не руководствуемся, правильно?
Беларусь
Юрий30.01.2007 18:04:04
Не совсем. Нормы Закона и раньше были выше Инструкции, но применялась Инструкция, поэтому было бы полным кощунством сегодня сказать, что дейтсвует Заокн и Инструкци по боку. Формально Вы правы, но всегда считалось, что вопросы, урегулированные Инструкцией были самостоятельны и Законом не регулировались и не ргулируются, поэтому и дейтсвуют до отмены самой Инструкции. В противном случае необходимо вести речь о том (на самом деле так и есть, но практика идет иначе), что Инструкция всегда противоречила Закону и ее нельзя было применять.
Беларусь
tasha30.01.2007 18:11:22
Ну так раньше считалось, что инструкция дополняет закон или освящает более детально отдельные понятия. Однако, если нормы двух доков противоречили друг другу... то вроде как настаивали на З-не. Ну вот сейчас и получается , что нормы обновленного Закона противоречат старой инструкции... Но З-н силу имеет повыше... Вобщем. в любом случае, полагаю, что за январь заставят работать по-повому- с учтом норм З-на. Где это видано, чтобы бюджет от НДС дополнительного отказался.
Беларусь
Kleo30.01.2007 18:31:17
А что тогда реализация за пределы, если экспорт - место реализации РБ? Что раньше подпадало под этол понятие?
Беларусь
tasha30.01.2007 18:46:13
Ну так и раньше ведь не весь экспорт облагался по 0 ставке. Во-вторых, не весь экспорт - это реализация на территории РБ. Вот реализация, например, сейчас бухгалтерских услуг или имущественных прав - это не на терр. РБ. А раньше эта статья имела чисто технический характер, наверно, так как все равно при реализаци услуг за пределы РБ и для того, чтобы не платить НДС, надо было стоять на учете в иностранном государстве и платить налоги... Или я путаю?
Беларусь
tasha30.01.2007 19:07:54
Я про это. За пределАМИ не облагается: 6. В оборот по реализации, признаваемый объектом налогообложения, не включаются: 6.8. обороты по реализации объектов за пределами Республики Беларусь, включая: обороты по реализации объектов за пределами Республики Беларусь организациями (структурными подразделениями организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь; Что касается - за пределы - то место реализации все равно определяли по НК. Если это РБ - то по ст.18%, если не РБ - а за пределы - объект налогообложения - то ставка согласно пункта 15.4 (18%), если объект не упомянут среди облагаемых нулем. Если за пределами, то не облагается в том случае, если платишь налоги как плательшик за границей. Налогооблажение производится 15.4. восемнадцать (18) процентов - при: 15.4.1. реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 15.1-15.3 (эти пункты про то, что на экспорт нулем облагается) настоящего пункта; 15.4.2. реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Беларусь
tasha30.01.2007 19:10:07
Вот и получается, что от изменений трансопртники пострадают. Но в целом в остальном разве что-то существенно меняется в ставках?
Беларусь
Тань31.01.2007 10:44:00
В посл.журнале ГБ № 4 на стр. 65 дан ответ, что обороты по реализации имущественных прав на ОИС не признается территория РБ, и с 1 января 2007 не признается объектом налогообложения для НДС. Для моей фирмы это существенное послабление. Ура.
Беларусь
"Анонимно"31.01.2007 10:58:51
Клео, а почему вы решили, что разработка ПО на экспорт подпадает под пункт 1.4, там же дословно не прописаны эти работы - услуги?
Беларусь
Главбуся31.01.2007 11:35:14
Разработка ПО- это не работы и не услуги, это ОИС- имущественные права.
Беларусь
Юрий31.01.2007 11:48:31
Просто раньше статью по месту реализации применяли только для нерезов. Т.е. у них место реализации в РБ или нет, а для белорусов не применяли. Что касается ОИС, то тут не все так просто имейте ввиду, что существует позиция, что разработка программы и передача имущ. прав на не нерезу, в части услуги по разработке может пропасть под реализацию на территрории РБ, т.е. надо делить на услугу и передачу. Передача прав облагаться не будет, а услуга по созданию будет. Если не поделите могут обложить всю сумму. Другой вариант разрабатывать самостоятельно и договор заключать только на передачу прав. По аналогии с передачей в РБ. Мало какие журналы заказывают статьи, потому что приходится платить в ФСЗН, поэтому и передат только права, а статьи пишут как бы сами авторы, без заказа.
Беларусь
tasha31.01.2007 11:56:50
Ответы за 2006 год, так что не обращайте внимание на то, что З=н в старой редации. ВОПРОС: Белорусское частное предприятие реализует иностранному резиденту услуги по разработке программного обеспечения и консультированию в этой области. Согласно налоговому законодательству местом реализации этих услуг признается государство, резидентом которого является их покупатель. Правомерно ли будет рассматривать оборот по реализации указанных услуг как оборот за пределами Республики Беларусь и не облагать налогом на добавленную стоимость? ОТВЕТ: Согласно ст.2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями, далее - Закон) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории и за пределами Республики Беларусь.
При этом данной статьей Закона установлено, что место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется в соответствии со ст.32 и 33 Общей части Налогового кодекса РБ и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.
Так как покупатель указанных в вопросе услуг не осуществляет деятельности и не расположен на территории Республики Беларусь, то на основании вышеназванных статей Общей части Налогового кодекса РБ местом их реализации территория нашего государства не признается и обороты по их реализации подлежат обложению НДС по ставке 18% как обороты за пределами Республики Беларусь.
Подпунктом 6.8 п.6 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с изменениями и дополнениями), детализировано, что в оборот по реализации, признаваемый объектом налогообложения, не включаются обороты по реализации объектов за пределами Республики Беларусь организациями (структурными подразделениями организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь. Соответственно, если указанное предприятие будет зарегистрировано в качестве плательщика в государстве, являющемся местом реализации работ (услуг), обороты по их реализации не будут являться объектом обложения налогом на добавленную стоимость. (ЗЫ. В 2007 регистрация не требуется)
Или: Ситуация 1
Иностранная организация реализует белорусской организации работы по разработке программного обеспечения и услуги по консультированию в этой области.
В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с изменениями и дополнениями, далее - Инструкция), местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь. Данное положение применяется в отношении реализации (передачи) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и оказания консультационных услуг.
В рассматриваемой ситуации местом реализации признается территория Республики Беларусь, так как покупатель является резидентом РБ.
17.11.2006 г. Андрей Недоступ, заместитель начальника управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
--- Если исходить из того, что нерезиденту будут передаваться и исключительное право на ПО (по авторскому договору заказа или на созданное ПО по договору уступки), то вобщем-то - передача имущественных прав. Налоговики не делают разницы между исключительным правом и имущесвтенными правами. В любом случае, в этом году все могут переиграть, чтобы больше НДС содрать. ВЫгоднее теперь просто права передавать по лицензионному договору или договору уступки.
Беларусь
Клео31.01.2007 12:27:40
Все было бы просто если бы можно было заключать договора на передачу прав ОИС. В случае заказного программного обеспечения все СЛОЖНО. Нельзя заключить договор на уступку того, чего НЕТ. Зарубежный заказчик составляет тех задание, мы разрабатываем ПО, затем ПОСЛЕ создания передаем права. Договор смешанный - работы, услуги + уступка прав. Сумма конечно инкогда не делилась. Я, конечно, надеюсь, на п.1.4.3 ст.33 Налогового кодекса. И город пока тже так считает. Но что получится в результате?
Беларусь
Клео31.01.2007 16:10:31
Вестник МНС 5, стр 56. по ПО. Смешно и плакать хочется, вопрос был конкретный, ответ на страницу - и ничего, отсылка к ст.33.
Беларусь
Юрий01.02.2007 10:21:55
Клео не 1.4.3, А 1.5.
Беларусь
Клео01.02.2007 11:28:32
Юрий, а почему вы считаете, что 1.5. В п.1.4.3 упомниааются инновационные, услуги по обработке информации, и информационному обеспечению и аналогичные. Вполне можем попасть сюда.
Беларусь
Юрий01.02.2007 14:36:57
Какая ж это обработка информации? Это услуга по созданию ОИС.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»