Голова кругом идет....Нормы расходов на рекламу, маркетинговые и консультационные услуги 7,5 % от размера выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг)или валового дохода за отчетный период. Да? А что такое размер выручки,полученной от реализации товаров (работ, услуг)или валового дохода за отчетный период в оптовой торговле?
Вы один только так говорите.....Поеду в консультационный:(
Беларусь
Nysha10.10.2007 11:14:21
Kim- полностью согласна с вами, логически и исходя из понятий и терминов все что вы говорите правильно. НО! смею заметить, что считаю от ВД с НДС, как бы глупо это не звучало. Сама удивлялась и упорно считала от ВД без НДС. А теперь, поскольку в нашем законотворчестве мало что поддается логике, я следую исключительно указаниям и разъяснениям наших ГЛАВНЫХ экономистов страны :)
Беларусь
МОХЪ10.10.2007 11:14:47
Выручка минус 41 счёт.
Беларусь
МОХЪ10.10.2007 11:15:36
Выручка с ндс минус 41 счёт.
Беларусь
Kim10.10.2007 11:23:37
Nysha, если считать ГЛАВНЫМИ экономистами страны и Минфин, так у них мнение, что ВД надо брать без НДС. Выручку естественно с НДС.
Беларусь
МОХЪ10.10.2007 11:24:29
Торговая организация в январе 2007 г. разместила в номере журнала рекламные материалы о реализуемых товарах. Стоимость рекламы - 1180000 руб., в том числе НДС 180000 руб. Также организация закупила журналы, в которых наряду с данными рекламными материалами размещается и иная информация, и передала их постоянным и потенциальным покупателям товаров в рекламных целях. Стоимость приобретенных и переданных журналов - 106200 руб., в том числе НДС 16200 руб. Организацией получена выручка от реализации товара в размере 156940000 руб., в том числе НДС 23940000 руб., покупная стоимость реализованного товара - 100000000 руб. <*>. -------------------------------- <*> В рассматриваемой ситуации показатели выручки и покупной стоимости товара приводятся только для расчета норм расходов на рекламу.
Учетной политикой организации определено, что реализация товара отражается в бухгалтерском учете по мере его отгрузки покупателю и предъявлении расчетных документов.
Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 18.02.1997 г. N 19-З «О рекламе» установлено, что реклама - распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация о юридическом или физическом лице, товарах (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим юридическому или физическому лицу, товарам и способствовать реализации товаров. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), на счете 97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами. Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» производственные расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию» и других равными частями согласно утвержденной учетной политике организации. Пунктом 38 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 г. N 16, определено, что по статье «Расходы будущих периодов» (строка 620) показываются данные о произведенных в отчетном периоде расходах, относящихся к будущим периодам. В частности, к таким расходам относятся расходы на рекламу. Согласно подпункту 2.2.22 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 03-02-07/300, в себестоимость продукции (работ, услуг), включаются затраты, связанные со сбытом (реализацией) продукции (работ, услуг), а именно рекламой, включая участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащие возврату. Статьей 11 «Расходы на торговую рекламу» Методических указаний по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденных Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 20.09.2002 г. N 86, определено, что на эту статью относятся расходы на: - разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.д.); - разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.; - рекламные мероприятия (объявления в печати, передача по радио и телевидению); - приобретение, изготовление, копирование и демонстрацию рекламных кино- и видеофильмов; - световую и иную наружную рекламу; - изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и т.д.; - хранение и экспедирование рекламных материалов; - оформление витрин, комнат образцов; - уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах, а также при демонстрации в торговых залах; - праздничное оформление витрин и торговых залов; - проведение иных рекламных мероприятий. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов счет 44 «Расходы на реализацию» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг. В организациях, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую деятельность, услуги по общественному питанию, затраты на торговую деятельность группируются по статьям типовой номенклатуры, в частности, расходы на рекламу. По дебету счета 44 «Расходы на реализацию» учитываются суммы произведенных организацией расходов, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг, в корреспонденции с соответствующими счетами. Эти суммы списываются полностью или частично по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 44 «Расходы на реализацию». Согласно пункту 1 и подпункту 4-2.19 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, представляет собой группировку расходов, учитываемых при налогообложении, и включает в том числе элемент прочие затраты. К прочим затратам относятся расходы на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь.
Беларусь
Яна--Kim10.10.2007 11:24:31
Прочитала письмо Минфина, на которое вы ссылаетесь. Улыбнуло. Ну Ванкевич и замутил.
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 8 февраля 2002 г. N 15-10/105
Управление методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь в связи с возникающими вопросами при определении предельных нормативов отнесения на себестоимость различного рода услуг сообщает следующее. Согласно Основным положениям по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Минэкономики (N 19-12/397 от 26.01.1998 г.), Минстатом (N 01-21/8 от 30.01.1998 г.), Минфином (N 3 от 30.01.1998 г.) и Минтруда Республики Беларусь (N 03-02-07/300) в себестоимость продукции (работ, услуг) включается оплата аудиторских услуг при обязательной аудиторской проверке, расходы на оплату консультационных и информационных услуг, а также маркетинговых и рекламных услуг в пределах установленных норм. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.06.1994 г. (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 31.07.2001 г.) установлены нормативы расходования средств на консультационные и информационные услуги, маркетинговые и рекламные расходы отдельно на каждый вид услуг или расходов. Предельные нормы расходов на проведение обязательных аудиторских проверок, относимых на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг, утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.1999 г. N 2086. Поскольку используемый при нормировании перечисленных расходов такой показатель как «выручка продукции (работ, услуг)» (Кредит счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» включает в себя налог на добавленную стоимость (статья 48 Закона о бюджете на 2000 г. и на 2001 г., статья 45 Закона о бюджете на 2002 г.), то и торговые и снабженческо-сбытовые предприятия, используя при нормировании показатель «валовой доход» - к размеру валового дохода (как части выручки) должны добавлять часть налога на добавленную стоимость, приходящуюся на валовой доход. Поскольку торговые и снабженческо-сбытовые предприятия при формировании продажной цены налог на добавленную стоимость рассчитывают на покупную стоимость товара и на торговую надбавку, а порядок определения размера валового дохода общеизвестен (выручка - НДС - покупная стоимость товара), то определить сумму налога на добавленную стоимость, приходящуюся на валовой доход, возможно несколькими способами. Пример: Покупная стоимость товара без НДС - 1000 тыс.руб. Выручка от реализации товара - 1440 тыс.руб. Ставка НДС - 20% Расчетная ставка НДС -16,6667% Сумма налога на добавленную стоимость - 240 тыс.руб. Валовой доход - 200 тыс.руб. 1. В случае реализации товара по разным ставкам налога на добавленную стоимость - сначала рассчитывается удельный вес суммы валового дохода в объеме выручки от реализации товара без налога на добавленную стоимость {[(200 : (1440 - 240)] = 0,167}, а затем общая сумма налога на добавленную стоимость умножается на уд. вес (240 x 0,167 - 40 тыс.руб.). 2. В случае реализации товара по единой ставке налога на добавленную стоимость - сумму валового дохода можно умножить на ставку налога: 200 х 20 : 100 - 40 тыс.руб.
Начальник управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь В.Е.ВАНКЕВИЧ
Беларусь
"Анонимно"10.10.2007 11:25:33
Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 г. N 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» (далее - Указ N 398) утверждены нормы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, включаемых в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, в том числе на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги согласно приложению к настоящему Указу. Исчисление норм расходов, указанных в абзаце втором части первой пункта 1 Указа N 398, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), или валового дохода за отчетный период. На основании Норм расходов организаций и индивидуальных предпринимателей на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, включаемых в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении (приложение к Указу N 398), для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых размер выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), или валового дохода за отчетный период достигает 3330 млн.руб. включительно, применяется норма расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги в размере 7,5% от размера выручки (дохода). По нашему мнению, так как выручка от реализации товаров (работ, услуг) включает в себя НДС, для целей определения норм расходов на рекламу валовой доход принимается с учетом НДС. Предельная сумма нормируемых расходов, которую можно отнести в состав расходов на реализацию, учитываемых при налогообложении прибыли, в январе 2007 г. составит 4270500 руб. ((156940000 - 100000000) x 7,5%). В рассматриваемой ситуации расходы по публикации рекламных материалов о деятельности организации, производимые в рекламных целях, учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) как расходы на рекламу в пределах установленных норм. Что касается стоимости журналов, содержащих рекламные материалы об организации, в состав затрат могут быть отнесены только расходы по публикации этих материалов в журналах. То есть в данном случае расходами по рекламе признается плата за размещение соответствующих рекламных материалов, в связи с чем стоимость самих журналов, содержащих иную информацию, не может быть включена в затраты, учитываемые при налогообложении. Пунктами 1, 2, 4, 5 статьи 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII) установлено, что плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со статьей 12 настоящего Закона, на установленные статьей 16 Закона N 1319-XII налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога (с учетом положений пункта 2 статьи 15 Закона N 1319-XII), предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 16 Закона N 1319-XII, производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, - либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь. Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона N 1319-XII. На основании пункта 1 статьи 10 Закона N 1319-XII момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Согласно подпункту 1.1.1 статьи 2 Закона N 1319-XII объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения. Собственным потреблением непроизводственного характера товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является любое их потребление для собственных нужд, за исключением отнесения на затраты и внереализационные расходы, участвующие в исчислении прибыли, облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и налогом на доходы. В соответствии с подпунктами 1.1, 2.2 статьи 7 Закона N 1319-XII налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется с учетом положения пункта 4 статьи 6 настоящего Закона как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога. Положения пункта 1 статьи 7 Закона N 1319-XII распространяются на операции по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения. Пунктом 5 статьи 10 Закона N 1319-XII установлено, что моментом фактической реализации по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, явл
Беларусь
Хильда10.10.2007 11:48:20
Kim 09.10.2007 16:53:16 Налоговики пока это не поняли. Но скоро до них дойдет. Поэтому считаете нормируемые затраты правильно! =============== Уже много лет не доходит! Может быть все-таки правильно не доходит?!
Коллеги! Я иногда поражаюсь вашему желанию поднять волну в мелкой луже. Привели письмо МНС, ДЕЙСТВУЮЩЕЕ на сегодняшний момент. ВСЕ(!!!): и районные ИМНС и МНС согласны с ним и именно ТАК трактуют понятие валого дохода для расчета норм. А кто проверяет налоги? Администрация Президента или все-таки МНС? Давайте дискутировать и об определении себестоимости.... Почему для инновационного Минторга она одна (какая себестоимость вообще может быть в торговле?!), для расчета списания курсовых разниц - себестоимость другая и т.п. А почитайте любые указания для заполнения какого-нить стат.отчета? Ну обозвали ВАЛОВЫМ ДОХОДОМ выручку с НДС минус покупная стоимость! Ну неправильно с точки зрения экономических понятий обозвали... Ну и что? Вам бы легче стало, если бы ввели какое-нить новое слово? Вон - в торговом сборе «интерполяцию» вспомнили - так скоко истерик было?
Давайте сами себе проблем не создавать! А то то ГТД бежим ксерить, то по МСФО страдаем...
Беларусь
Яна10.10.2007 12:01:43
Я всегда для расчета нормируемых затрат брала валовый доход с НДС и ВСЕГДА считала это очень нелогичным. Я сегодня вот в процессе спора увидела логику :)) Выручка - это сумма денежных средств, поступивших за реализованный товар. Валовый доход - это выручка минус покупная стоимость. Выручка для нормирования берется с НДС (с эти ведь даже Ким не спорил). Все получается логично. А вот уже для исчисления с/х валовый доход - это выручка минус покупная стоимость минус налоги из выручки - согласно постановлению 20. Хоть и волна в мелкой луже :)), но все же польза определенная есть, для меня самой во всяком случае :))))))))
Беларусь
"Анонимно"10.10.2007 14:05:05
Только что была в консультационном отделе МНС Партизанского р-на. Сказали четко: «С НДС. Хоть нам это тоже не нравится.»
Беларусь
Сергей10.10.2007 14:20:09
В МНС консультируют с НДС, в Минфине - без НДС. Лучше брать на затраты меньше да и все.
Беларусь
"Анонимно"10.10.2007 14:22:19
проверяет то ИМНС
Беларусь
Сергей10.10.2007 14:30:30
Ага, сколько раз у меня было, консультируют одно, делаю как консультируют, а потом штрафы плачу.
Беларусь
"Анонимно"10.10.2007 14:42:25
Интересно, а если официальное письмо запросить у ИМНС, и там будет написано что С НДС. Чуть-что штраф получу?
Беларусь
VVV10.10.2007 14:50:39
Как вы не можете понять, что это база для расчета валовой доход +НДС,этот вопрос уже обсуждается уже лет 5,наконец, то год назад был этот вопрос решен, что с НДС в торговле однозначно, в призводстве- в базу для расчета тоже включен НДС. Какие еще могут быть вопросы?
Беларусь
VVV10.10.2007 14:53:38
В Минфине тоже консультируют валовой +НДС. Идеолог бухгалтерского учета Минфин.
Беларусь
ГМИ10.10.2007 15:00:52
В Минфине тоже консультируют валовой +НДС
ВОПРОС: Какой НДС? Весь или приходящийся на ВД. Ответ Ванкевича(выше), мне кажется разумным.
Беларусь
VVV10.10.2007 15:13:56
Это письмо 2002года, эта тема уже обсуждается видите как долго! В прошлом году наконец то определились однозначно С НДС. т.е. Д 90,1- К45,1= база для расчета
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»