распределяю затраты ежемесячно регистры налогового учета составляю ежемесячно налог на прибыль отражаю в учете ежемесячно.
Столкнулась с тем, что фирма созданная в 2011 без отражения всего этого, не может получить дивиденты за 2011. Основанием только послужило
РАЗЪЯСНЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 12 мая 2011 г. N 15-1-6/266
О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Министерство финансов Республики Беларусь в части порядка отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль в связи с изменением механизма исчисления и уплаты его с 1 января 2011 г. на основании подпункта 4.32 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 N 1585 «Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь», в целях обеспечения методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью в Республике Беларусь разъясняет следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 143 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам за 2011 год представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта 2012 г. по форме, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82. В указанной налоговой декларации отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами по срокам, установленным подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 143 Налогового кодекса Республики Беларусь. В статье 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 «О бухгалтерском учете и отчетности» установлено, что хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями. Согласно статье 13 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 «О бухгалтерском учете и отчетности» организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. При составлении бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций. Порядок отражения в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль определен в Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89). В соответствии с Инструкцией N 89 для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном периоде (месяц, квартал, год) предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражается начисленный налог на прибыль, исчисленный в соответствии с законодательством, - в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 N 19, установлено, что в отчете о прибылях и убытках (форма N 2) по статье «Налог на прибыль» (строка 250) приводится сумма налога на прибыль, исчисленная за отчетный период в соответствии с законодательством и отраженная по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Показатели данной статьи приводятся по данным налоговой декларации. Таким образом, согласно нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету и отчетности налог на прибыль начисляется в суммах, исчисленных за отчетный период (месяц, квартал, год), в соответствии с законодательством исходя из фактического финансового результата деятельности организации в отчетном периоде, с отражением по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Поскольку налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль составляется по итогам года, то основанием для отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности за месяц, квартал будет являться бухгалтерская справка-расчет.
Заместитель Министра И.С.Шунько
Беларусь
О.И.05.08.2011 16:35:40
хотя остается все же вопрос, когда льготировать прибыль по капвложениям? в месяце приобретения/в конце года?
Беларусь
LS05.08.2011 16:41:52
отражения фактического налога на прибыль, надо ВСЁ списать и распределить как полагается
Вообще, мое мнение, что прежде чем говорить о Фактической прибыли в начислении, нужно сдать уточненный налог на прибыль с тоже Фактической прибылью.А пока уточненного нет- ...
Беларусь
Olga V06.08.2011 12:15:30
так у вас появляются корректировки налог учёта к бухучёту ? *** Нет, не появляются. Я скорректирую в декабре бухучет. И он совпадет с налоговым. Расхождение, кстати, будет незначительное, думаю (если, конечно, деятельность не замрет).
Беларусь
иволга 06.08.2011 12:47:53
Ольга, вот и я к тому же склоняюсь :) но только считаю, что можно распределение в бухучете изначально привязать к требованиям НК.
выкладываю расчет в экселе. посмотрите, кому интересно. думаю, что этот расчет вполне приемлем и для целей бухучета, и для целей налоггообложения
h t t p : / / f i l e s . m a i l . r u / D3LTNH (убрать пробелы)
Беларусь
МОХ 2 БТР07.08.2011 19:00:08
ИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 11 января 2011 г. N 2-2-25/10003
ОБ АКТУАЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и городу Минску
Вопрос: Следует ли организации, уплачивающей текущие платежи в соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 статьи 143 НК, в течение текущего налогового периода ежеквартально производить исчисление налога на прибыль исходя из фактических результатов деятельности и предоставлять уточненные декларации (расчеты) по налогу на прибыль в части уплаты текущих платежей в случае невыполнения в течение года указанного в подпункте 3.2 пункта 3 статьи 143 критерия? Ответ: В соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 статьи 143 НК текущие платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, которая должна составлять не менее 80 процентов фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода, определенной в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных в подпункте 7.1 пункта 7 настоящей статьи, должна составлять 1/4 предполагаемой суммы налога на прибыль. Плательщики вправе внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей статьи, путем отражения новой предполагаемой суммы налога на прибыль равными долями по каждому из указанных сроков. Таким образом, НК установлено, что суммы текущих платежей, исчисленные в соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 статьи 143 НК, подлежат уточнению в том случае, если у организации меняется предполагаемая сумма налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. При этом внесение изменений в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами, является правом плательщика, а не обязанностью. Статья 143 НК не содержит норм, обязывающих плательщиков ежеквартально производить расчет фактической суммы налога на прибыль и производить доплату в бюджет сумм текущих платежей в случае, если сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 статьи 143 НК, составила менее 80% фактической суммы налога на прибыль, исчисленной по итогам кварталов в пределах текущего налогового периода. Установить факт несоблюдения указанного критерия возможно только по итогам текущего налогового периода.
Вопрос: Какие меры ответственности применяются к плательщикам в случае неуплаты (неполной уплаты) текущих платежей по налогу на прибыль? Начисляется ли пеня в данном случае? Ответ: В соответствии со статьей 36 НК налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Статьей 46 НК определено, что уплата налогов, сборов (пошлин) производится, в том числе текущими платежами. При этом статьей 46 НК также определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога текущими платежами не являются основанием для применения к плательщику (иному обязанному лицу) мер ответственности, установленной законодательными актами. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Согласно статье 49 НК пеня является одним из способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а не мерой ответственности. Учитывая изложенное, в случае уплаты текущих платежей в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, меры ответственности к плательщику не применяются, а начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Аналогичный порядок действует при уплате текущих платежей в неполном размере в результате: - уточнения суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, если плательщик выбрал уплату текущих платежей в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 143 НК; - занижения предполагаемой суммы налога на прибыль либо уточнения предполагаемой суммы налога на прибыль в сторону ее увеличения (по истекшим срокам уплаты).
Заместитель Министра В.Б.Каменко
Беларусь
"Анонимно"08.08.2011 9:06:44
Не знаю, как в налоговом учете (если такое понятие еще существует), но в бухгалтерском учете распределять расходы надо тогда, когда это предписывает ТПС.
Беларусь
Главбуся08.08.2011 10:23:21
Дима,ты зря наехал на ВШ Этот вопрос я поднимала еще в начале года.когда выяснилось,что налог на прибыль считать один раз в год, а с(с надо ежемесячно(баланс ежемесячный по бухучету) И про письмо про налог обсуждали.Ты хватился с ихдержками обращения,а у нас разные цифры будут,если посчитать прибыль от реализации ежемесячно или нарастающим за год.Минфин сиетак и не понял-где им знать про 16 ведомость.Потому нам аудиторы посоветовали записать в учетке,как мы будем за год определять прибыль от реализации-сложим ежемесячные суммы и то же будет для налога. Налог на прибыль заставили ежеквартально считать всех с долей гос-ва более 50%-оне ж дивиденды ему платят ежеквартально,а в расчет входит налог на прибыль.Так что не так просто и с торговлей. Попробуйте посчитать реализованную наценку или распределение издержек ежемесячно и просто сложить 12 месяцев или нарастающим сразу за год. Будут разные цифры.Мы уже проверили. Но налог на прибыль мы не считаем-нет нужды- дивиденды- раз в год по итогам года.Потому мы «начислили» ту сумму, которую заплатили,ибо не считаем возможности налог посчитать, если не можем применить льготы.А их у нас две-12% на определенную продукцию и на капвложения.Расчет дохода для 12%-удельный вес и он будет разным тоже ежемесячным или нарастающим.Если бы во всяких расчетах не участвовало сальдо на начало и конец периода,было бы все равно. А иначе- будут разные результаты. Это просто арифметика.
Украина
МОХ_Главбуся 08.08.2011 10:23:08.08.2011 10:26:15
В том топике нет вывода. Факт обсуждения я и без ВШ помню.
Беларусь
Главбуся08.08.2011 10:40:33
А какой ты хочешь вывод,если законодатели понаписывали ненормативных писем? Каждый решает сам что делать.И прописывает в учетке. И пусть хоть одна собака к нам прикопается,если сами ничего в этом не поняли,напутали и пишут противоречивые письма,не соответствующие НК.
Украина
"Анонимно"08.08.2011 11:44:24
Ап
Беларусь
БТР10.08.2011 16:58:14
а что ап. Обсуждение зашло в тупик. МОХ не верит, что надо «закрывать и распределять» всё правильно ежемесячно.Ну, может ежеквартально...Видно, он просто не брал кредит в банке в этом году.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»