Главные бухгалтера, может кто-то из вас уже хорошо разобрался в данном вопросе и подскажет мне ответ. 1 Если сотрудник возмещает ст-ть за тел. разговоры для личных целей из з/п, то в налоговом учете как это отражаем? Нашла письмо замминистра №2-2-10/1843 от 05.10.15. Где сказано, что учитываем в составе внереал. дох. и расходов, но я не нашла как это учесть в расчете по прибыли.
НО п.п 3.26-17 ст. 129 введен только с 2016 года! Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 11:51:14
Во внереализационный доход мы включаем только СУММУ ВОЗМЕЩЕНИЯ. Вы почувствуйте разницу как говорится. Все проводки по этим затратам такие как и раньше. Никто вам не говорит, что их можно отражать в затратах, если вы их отнесли на 73 счет. С чего бы это? В законе речь идет о сумме возмещения и только о ней. Говорю же вам-у меня же была проверка. И если вдуматься,то сумма возмещения -это и другая сумма и другой период
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 11:54:05
Говорю же вам-у меня же была проверка ________________ А ВЫ К КАКОМУ ВАРИАНТУ ГБ ОТНОСИТЕСЬ ?
1. одни ГБ суммы возмещений по 73 счету включают в ВНД на осн. п.п. 3.7 ст. 128 и одновременно в ВНР ту же сумму на осн. 3.26-17 ст. 129.
2. другие делают только первую часть - вкл. в ВНД, но не вкл. в ВНР.
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 12:00:30
Проверка проверяла, чтобы все суммы возмещений были включены в ДОХОД. А в расход, чтоб не были включены. Для тех, кто на бронепоезде поясню
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 12:01:01
НК ст. 128 3.7. поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подпункте 3.6 настоящего пункта. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы);
ст. 129 3.26-17. суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подпунктами 3.6 и 3.7 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса, в пределах суммы такого возмещения. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления; (пп. 3.26-17 статьи 129 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 12:04:44
я поняла все это так: в 2015 году возмещение по телефонными разговорам включаем в ВНД на дату поступления возмещения и все - ВНР не включаем. в 2016 году уже включаем и в ВНД и в ВНР одинаковую сумму поступившего возмещения на дату поступления возмещения.
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 13:30:21
я тоже так поняла
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 13:52:41
ИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 5 октября 2015 г. N 2-2-10/1843
О ПРИМЕНЕНИИ НОРМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г. Минску
В связи с поступающими от плательщиков и инспекций Министерства по налогам и сборам обращениями по применению отдельных положений статей 128 и 129 Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъясняет следующее. 1. В соответствии с пунктом 1 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Признание внереализационных доходов осуществляется на основании документов бухгалтерского и налогового учета (пункт 2 статьи 128 Кодекса), а внереализационных расходов - на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (пункт 2 статьи 129 Кодекса). В соответствии с пунктом 73 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция), для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий, предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества». Суммы недостач и потерь от порчи поступившего от поставщиков имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его приемке, отражаются покупателями по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы недостач и потерь от порчи поступившего от поставщиков имущества сверх норм естественной убыли, предъявленные поставщикам или транспортным организациям, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы, ранее отнесенные в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»), при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с поставщиков или транспортных организаций денежных сумм отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»). При установлении виновных лиц суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества». При отсутствии виновных лиц, а также при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с виновных лиц денежных сумм суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли отражаются по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба»). Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающего имущества, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичный порядок учета потерь по страховым случаям и получения страховых возмещений определен пунктом 59 Инструкции, согласно которому потери по страховым случаям отражаются по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и других счетов. Страховые возмещения, причитающиеся по договорам страхования работников, отражаются по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Страховые возмещения, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Таким образом, согласно изложенным правилам отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций при наличии виновных лиц и получении возмещения за ущерб в составе доходов (расходов) подлежат отражению положительные (отрицательные) разницы между суммой возмещения и суммой ущерба. При этом такие доходы (расходы) подлежат отражению соответственно на наиболее позднюю из дат поступления возмещения либо определения суммы ущерба. В свою очередь, согласно действующей с 1 января 2015 года редакции подпункта 3.7 пункта 3 статьи 128 Кодекса, в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подпункте 3.6 статьи 128 Кодекса. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы). Таким образом, с 01.01.2015 суммы, поступившие от виновных лиц в порядке возмещения вреда в натуре, убытков, учитываются в составе внереализационных доходов в полном объеме. В целях определения возможности отнесения в состав внереализационных расходов сумм недостач, потерь и (или) порчи имущества необходимо исходить из того, что согласно подпункту 3.14 пункта 3 статьи 129 Кодекса суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, включаются в состав внереализационных расходов при условии, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании данных сумм с виновных лиц, за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам. Учитывая, что в ситуации, когда виновные лица установлены и от последних поступает (будет поступать) возмещение, положения подпункта 3.14 пункта 3 статьи 129 Кодекса не применяются, а отнесение в состав внереализационных расходов сумм недостач, потерь и (или) порчи имущества осуществляется в соответствии с положениями подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса в пределах суммы поступившего возмещения на дату их фактического осуществления, но не ранее даты поступления возмещения ущерба. При этом суммы возмещаемого ущерба подлежат отражению в составе внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса в следующем порядке. Если поступление возмещения имеет место ранее определения размера ущерба (например, ремонт поврежде
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 13:53:39
на основании письма ниже, все зависит от договора заключенного с организациями связи.
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 13:54:36
2. Согласно пунктам 3 и 4 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, не признаются соответственно: доходами организации поступления от других лиц по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам в пользу комитента, доверителя и т.п.; расходами организации выбытие активов по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам в пользу комитента, доверителя и т.п. Исходя из вышеприведенных норм законодательства, при использовании услуг связи в предпринимательской деятельности организации расходы по оплате данных услуг связи учитываются при налогообложении прибыли. Расходы по оплате услуг связи, потребляемых физическими лицами в личных целях без их соответствующего возмещения, учету при налогообложении прибыли не подлежат. В случаях, когда на основании условий абонентского договора, заключенного организацией, выступающей в роли клиента, с компанией, предоставляющей услуги электросвязи стандарта GSM, организация-клиент производит оплату услуг связи в пользу абонентов - физических лиц, которые, в свою очередь, компенсируют стоимость данных услуг организации-клиенту, стоимость компенсируемых услуг связи и суммы полученной компенсации не являются соответственно расходами и доходами в соответствии с правилами бухгалтерского учета и при налогообложении прибыли не учитываются. Если же по условиям договора организация выступает в роли абонента и предоставление услуг связи осуществляется абоненту, а работники организации производят возмещение стоимости услуг связи в части их использования в личных (непроизводственных) целях, суммы такого возмещения включаются в состав внереализационных доходов на основании подпункта 3.7 пункта 3 статьи 128 Кодекса, а стоимость услуг связи включается организацией в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.27 пункта 3 статьи 129 Кодекса в том отчетном периоде, в котором в составе внереализационных доходов учтены поступления в счет возмещения указанных расходов, и в пределах сумм такого возмещения. Изложенный порядок подлежит применению к иным возмещаемым расходам организаций, за исключением возмещения арендодателю (лизингодателю) сумм расходов арендодателя (лизингодателя), не включенных в состав арендной платы (лизинговых платежей), но подлежащих возмещению в соответствии с условиями договора, порядок отражения которых регламентирован подпунктом 3.15 пункта 3 статьи 128 и 3.18 пункта 3 статьи 129 Кодекса. Особо следует отметить случаи возмещения ссудополучателем ссудодателю сумм налога на недвижимость и земельного налога. Случаи, когда налог на недвижимость и земельный налог не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, указаны в статье 190 и пунктах 3 и 4 статьи 203 Кодекса и не содержат ограничений по включению в затраты указанного налога в случае сдачи имущества в безвозмездное пользование. Поэтому суммы налога на недвижимость и земельного налога при предоставлении имущества в безвозмездное пользование включаются ссудодателем в состав затрат, учитываемых при налогообложении, а возмещаемые ссудополучателем суммы указанных налогов, приходящиеся на являющееся предметом договора ссуды имущество, в соответствии с подпунктом 3.20 пункта 3 статьи 128 НК подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Заместитель Министра Э.А.Селицкая
{<Письмо> Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.10.2015 N 2-2-10/1843 «О применении норм налогового законодательства» {КонсультантПлюс}}
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 14:00:58
ПРИМЕР По условиям договора на предоставление услуг связи, заключенного между ООО - оператором мобильной связи (оператор) и организацией (абонент), оператор предоставляет абоненту услуги сотовой подвижной электросвязи, а абонент обязуется принимать и оплачивать данные услуги. Оператор обязуется предоставить абоненту в пользование на период действия договора один или несколько индивидуальных телефонных номеров. По результатам месяца абонент на основании представленной оператором детализации счетов за услуги мобильной связи произвел расчет стоимости услуг связи, относящихся к деятельности организации и приходящихся на разговоры личного характера, и удержал соответствующие суммы из заработной платы сотрудников. В таком случае стоимость услуг связи, приходящихся на личные разговоры сотрудников, оплата которых произведена абонентом оператору, подлежит включению абонентом в состав внереализационных расходов, а суммы, удержанные из заработной платы сотрудников в возмещение стоимости таких разговоров, - в состав внереализационных доходов.
Особо следует обратить внимание, что с учетом положений пункта 3 статьи 131 Кодекса расходы по оплате организацией услуг связи, которые являются потребляемыми работниками организации в личных целях без соответствующего возмещения, не подлежат учету при налогообложении прибыли ни в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, ни в составе внереализационных расходов. Изложенный в данной статье порядок в полной мере применяется в том числе к случаям возмещения работниками стоимости услуг связи (телефонных разговоров личного характера) при использовании стационарных телефонов.
Беларусь
Минчанка11.03.2016 14:04:39
Лично я уверена в варианте доход=расход (участвующий). Но буду делать запрос (пока ничего не сторнирую)
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 14:06:57
Возмещение работниками стоимости оплаченных организацией телефонных разговоров, произведенных ими в личных целях, осуществляется двумя способами: 1) путем внесения денежных средств в кассу (на счет) организации; 2) путем удержания из заработной платы. Удержание из заработной платы работника производится по его письменному заявлению. Общий размер удержаний в таком случае не должен превышать 20 процентов его заработной платы (статьи 107 и 108 ТК, подп. 1.1 Постановления N 1282). Возмещаемая работниками стоимость телефонных разговоров в личных целях подоходным налогом с физических лиц не облагается. Это связано с тем, что в таком случае дохода, облагаемого указанным налогом, работник от организации не получает (подп. 2.1 ст. 157 НК). По возмещаемым суммам отсутствует объект для начисления страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах (ст. 2 Закона N 138-XIII, п. 2 Положения N 1297, Перечень N 115). Возмещаемая работниками стоимость телефонных разговоров НДС не облагается. В свою очередь, сумма НДС, предъявленная организации оператором телефонной связи и относящаяся к стоимости возмещаемых работниками телефонных разговоров, не принимается к вычету (подп. 2.16 ст. 93, подп. 19.9 ст. 107 НК). При исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов в полном размере на дату поступления включаются фактически полученные от работников суммы возмещения в том случае, если по условиям договора об оказании услуг электросвязи в роли абонента выступает организация и предоставление услуг связи осуществляется абоненту, а работники возмещают стоимость таких услуг в части их использования в личных целях. При этом стоимость телефонных разговоров, произведенных работниками в личных целях, включается в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором в составе внереализационных доходов учтены поступления в счет их возмещения, и в пределах сумм такого возмещения (абз. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 48, ч. 2 ст. 55 Закона N 45-З, п. 4 Правил N 1055, подп. 3.7 ст. 128, подп. 3.26-17 ст. 129 НК, ч. 4 п. 2 Письма МНС от 05.10.2015 N 2-2-10/1843). Отметим, что если на основании условий договора, заключенного организацией, выступающей в роли клиента, с оператором телефонной связи организация-клиент производит оплату услуг связи в пользу абонентов-работников, которые компенсируют стоимость таких услуг, то стоимость компенсируемых услуг связи и суммы полученной компенсации при налогообложении прибыли не учитываются (ч. 3 п. 2 Письма МНС от 05.10.2015 N 2-2-10/1843). В целях исчисления налога при УСН суммы возмещения телефонных разговоров в полном объеме включаются в состав внереализационных доходов на дату их фактического получения. Отметим, что к внереализационным доходам для целей исчисления налога при УСН относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль (ч. 2 п. 2 и подп. 3.7 ст. 128, ч. 7 п. 2 и абз. 3 ч. 1 п. 4 ст. 288 НК). В бухгалтерском учете расчеты с оператором телефонной связи за оказанные им услуги отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а с работниками по возмещаемым суммам - на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» (п. 47, ч. 6 п. 57 Инструкции N 50).
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 14:08:17
Я вообще ни в какие расходы не отношу и буду отстаивать свою точку зрения. У нас з/п 10 числа. Мы удерживаем из з/п сумму личных разговоров и оплата оператору связи произходит после 19 числа. Кто и на каком основании может меня заставить включать эти суммы в расход и в доход, если уплачиваются деньги уже удержанные у работника?
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 14:09:09
короче, нужно разобраться со своим договором на услуги связи.
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 14:25:32
Возмещение работниками стоимости оплаченных организацией телефонных разговоров, произведенных ими в личных целях, осуществляется двумя способами: __________________ Это если организация сначала оплатила, а потом удержала у сотрудника , а если наоборот?
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 14:40:34
у меня была не связь, а топливо как раз. Хорошо, что случаи единичные были. Ну, и чтоб было понятно, других особо ошибок они найти не могли, может из-за этого про топливо была просто буча поднята вплоть до торговли нефтепродуктами и чтением актов инвентаризации топлива.
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 14:40:35
у меня была не связь, а топливо как раз. Хорошо, что случаи единичные были. Ну, и чтоб было понятно, других особо ошибок они найти не могли, может из-за этого про топливо была просто буча поднята вплоть до торговли нефтепродуктами и чтением актов инвентаризации топлива.
Беларусь
"Анонимно"11.03.2016 14:40:36
у меня была не связь, а топливо как раз. Хорошо, что случаи единичные были. Ну, и чтоб было понятно, других особо ошибок они найти не могли, может из-за этого про топливо была просто буча поднята вплоть до торговли нефтепродуктами и чтением актов инвентаризации топлива.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»