Так и пишите, при выплате дохода в 2014 году ставка ПН 12%, при выплате в 2015 — соответственно 13%. Будет ровненько по НК. _______ да, это выход
Беларусь
"Анонимно"17.12.2014 16:31:50
Мне кажется одного человека по Дог.подряда можно провести и начисления и выплаты декабрем вообще, чтобы не обижать человека
Беларусь
"Анонимно"17.12.2014 16:55:50
Вопрос: Белорусская организация (ООО) выплачивает в 2010 году своим учредителям - физическим лицам дивиденды по итогам прошлых лет за счет нераспределенной прибыли. Решение о выплате дивидендов было принято в 2009 году. Какая ставка подоходного налога по выплаченным дивидендам в таком случае применяется: 15 или 12 процентов? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: Абзацем 3 ст. 159 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) определено, что белорусская организация, выплатившая дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном пунктом 4 статьи 141 НК. В соответствии с п. 4 ст. 141 НК датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам. Подоходный налог с дивидендов физических лиц исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая установлена п. 1 статьи 173 НК в размере 12 процентов (ст. 174 НК). Подоходный налог удерживается из доходов плательщика и перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 8, 9 ст. 175 НК). Таким образом, НК не содержит норм, устанавливающих порядок применения ставок подоходного налога в зависимости от периода, за который выплачиваются дивиденды. Но в НК конкретно определена дата начисления дивидендов (ст. 141 НК), которой в рассматриваемом случае будет являться дата принятия решения об их выплате. Поскольку дата уплаты подоходного налога также не конкретизирована, а только установлен последний срок его уплаты как день фактической выплаты дохода, то теоретически датой начала исполнения налоговым агентом обязательства по начислению, удержанию и перечислению подоходного налога с дивидендов может быть как дата образования (начисления) дохода, так и фактическая дата получения дохода. Следовательно, в обоих случаях должна применяться единая база для исчисления и единая ставка налога и решающее значение будет иметь дата принятия решения о выплате дивидендов. Поскольку в рассматриваемом случае решение о выплате дивидендов принято в 2009 году, то применяется ставка подоходного налога, установленная подп. 2.1 ст. 18 действующего на дату принятия такого решения Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» в размере 15 процентов.
Е.А.МАЛАШЕВИЧ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 11.02.2010
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2010 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"17.12.2014 17:00:11
У организаций, выплачивающих дивиденды в переходный период, возникает вопрос о применении ставки налога. В данном случае для определения применяемой налоговой ставки решающую роль играет дата начисления дивидендов. Согласно НК датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов. В связи с этим если дивиденды начислены в 2009 году, то применяется ставка, действовавшая в тот период, - 15%, при начислении дивидендов в 2010 году - 12%. Уплата исчисленного и удержанного налога в бюджет производится при выплате дивидендов.
Статья «Применение Особенной части Налогового кодекса» (Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр» по итогам бухгалтерского форума) (по состоянию на 22.02.2010) («КонсультантЭкспресс. Аналитика», 2010, N 05) {КонсультантПлюс}
Но в то время ставка менялась с бОльшей на меньшую, вот и разъясняли. А в 2015г. будет обратная ситуация.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 10:24:10
Прикольно, т.е в 2010 году подоходный налог уплачивали по двте начисления, а в 2015 по дате выплаты?
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 10:33:53
Юрий, да, как тогда связать вот эти две статьи НК:
Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов
Налогообложение подоходным налогом с физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых таковыми в соответствии со статьей 35 настоящего Кодекса, производится с учетом следующих особенностей:
дивиденды, полученные от источников за пределами территории Республики Беларусь, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса;
если источником дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном пунктом 4 статьи 141 и пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса.
А пункт 4 статьи 141: 4. Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется в соответствии с настоящим пунктом белорусскими организациями, начислившими дивиденды.
Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам.
Исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ = К х (ДН - ДП), где:
НБ - сумма налоговой базы;
К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 года. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения.
При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 10:37:45
Позвонила в налоговую по поводу ставки подоходного налога по дивидендам и договорам подряда начисленным в декабре. Сказали ничего не знают пока.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 10:47:59
А пункт 4 статьи 141: _________ Серьёзно? Вы хотите считать подоходный по правилам для налога на прибыль?
Беларусь
Юра18.12.2014 10:54:57
Анонимно« 18.12.2014 10:33:53
Юрий, да, как тогда связать вот эти две статьи НК:
Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов
Налогообложение подоходным налогом с физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых таковыми в соответствии со статьей 35 настоящего Кодекса, производится с учетом следующих особенностей:
дивиденды, полученные от источников за пределами территории Республики Беларусь, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса;
если источником дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном пунктом 4 статьи 141 и пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса.
А пункт 4 статьи 141: 4. Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется в соответствии с настоящим пунктом белорусскими организациями, начислившими дивиденды. ___ очень просто связать, налоговая база - это налоговая база. а дата фактического получЕния доходов это дата фактического получения доходов. Для расчета базы подоходного налога применяются правила из главы о налоге на прибыль, но не для определения даты получения дохода. Тем более, термин дата начисления дивидендов вообще не применяется в подоходном налоге и применяться не может. _ »Таким образом, НК не содержит норм, устанавливающих порядок применения ставок подоходного налога в зависимости от периода, за который выплачиваются дивиденды.« - еще как содержит НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ <*> (ОБЩАЯ ЧАСТЬ) 19 декабря 2002 г. N 166-З
Статья 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь 8. Законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь. Аналогичный порядок распространяется и на акты Президента Республики Беларусь.
Беларусь
Юра18.12.2014 10:57:16
«Анонимно» 18.12.2014 10:47:59
А пункт 4 статьи 141: _________ Серьёзно? Вы хотите считать подоходный по правилам для налога на прибыль? __ по правилам из налога на прибыль считается ТОЛЬКО налоговая база по дивидендам. все остальное считается по правилам главы 16.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 10:58:26
А пункт 4 статьи 141: _________ Серьёзно? Вы хотите считать подоходный по правилам для налога на прибыль? ________________________ да, потому что в статье 159, которая касается подоходного налога сказано, что п/н с дивидендов считается в пордяке определенном п. 4 ст. 141, прочтите еще раз статью 159
Беларусь
Юра18.12.2014 10:58:50
«Анонимно» 17.12.2014 16:19:07
Т.е основные работники в январе за декабрь получат зарплату с удержанным подоходным 12%. А те с кем заключен договор подряда - с вознаграждения за декабрь надо удержать 13%, если получено оно будет в январе? _________ Да ___________ Ребятки, но ведь договор подряда закрывается актом выполненных работ, где указана сумма по договору и сумма к выплате за вычетом налогов. Как я 31 декабря напишу, что удерживается ПДН 13%? или в январе акт переоформлять? фикция какая-то. ___ В акте указывается оценка хозяйственной операции, никаких вычетов налогов там указывать не надо.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 11:01:27
Юра, сдаюсь:) Вы меня убедили:)
Беларусь
Юра18.12.2014 11:02:31
«Анонимно» 18.12.2014 10:58:26
А пункт 4 статьи 141: _________ Серьёзно? Вы хотите считать подоходный по правилам для налога на прибыль? ________________________ да, потому что в статье 159, которая касается подоходного налога сказано, что п/н с дивидендов считается в пордяке определенном п. 4 ст. 141, прочтите еще раз статью 159 __ прочитайте внимательно, там не так написано: Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов
Налогообложение подоходным налогом с физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых таковыми в соответствии со если источником дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ОПРЕДЕЛЕННОЙ в порядке, установленном пунктом 4 статьи 141 и пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса. налоговая база и момент получения дохода это совсем разные вещи, разные термины и разные статьи НК даже.
Беларусь
Юра18.12.2014 11:05:39
«Анонимно» 18.12.2014 11:01:27
Юра, сдаюсь:) Вы меня убедили:) __ основная проблема в том, что это они не сами написали, такие мнения были в МНС. Но эта ошибка была допущена только в отношении дивидендов. ПО всем остальным выплатам все однозначно. В любом слуаче тем, кто захочет выплатить в 2015 году дивиденды, начисленные в 2014, и обложить по ставке 12% я очень совету писать официальный запрос, так как эти разъяснения реально ошибочные и завтра запросто могут оштрафовать, если не будет официального ответа МНС.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 13:39:43
Кстати, бесплатный совет, коллегам к Новому году: у кого есть выплаты иные, чем зарплата, рекомендую рассчитаться в декабре, сэкономите 1% на подоходном налоге. Это могут быть выплаты по подряду, аренде, займам, дивиденды, подарки и т.д.____ Юра, а подскажите еще :получается и сумма, начисленная в декабре за компенсацию износа автомобиля по дог.служебного использования личного а/м, тоже если выплачу ее в январе подлежит удержанию 13%?
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 13:41:00
«Анонимно» 18.12.2014 13:39:43, Вам уже 300 раз сказали, что по дате выплаты подоходный начисляется по всем доходам кроме зарплаты.
Беларусь
Юра18.12.2014 13:56:32
«Анонимно» 18.12.2014 13:39:43
Кстати, бесплатный совет, коллегам к Новому году: у кого есть выплаты иные, чем зарплата, рекомендую рассчитаться в декабре, сэкономите 1% на подоходном налоге. Это могут быть выплаты по подряду, аренде, займам, дивиденды, подарки и т.д.____ Юра, а подскажите еще :получается и сумма, начисленная в декабре за компенсацию износа автомобиля по дог.служебного использования личного а/м, тоже если выплачу ее в январе подлежит удержанию 13%? ___ вопрос в том, что считать оплатой труда. Я думаю, что это скорее всего нельзя считать оплатой труда, хотя это и нормы ТК (гарантии и компенсации), поэтому скорее да, 13%
Беларусь
"Анонимно"18.12.2014 13:58:54
Вам уже 300 раз сказали, что по дате выплаты подоходный начисляется по всем доходам кроме зарплаты.___ а вы не завидуйте, может я хочу еще раз пообщаться с умным и красивым МЧ. Юра спасибо!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»