На днях мы сдавали трубу в изоляцию, НДС не указывали, они нам вернули эту трубу по нашей цене без НДС + акт выполненных работ на сумму увеличения стоимости этой трубы.
Беларусь
"Анонимно"01.08.2007 12:57:09
Мы всегда указываем, и даже вопросов таких не возникало, но в самом деле это нигде не регламентируется.
Беларусь
ГБ01.08.2007 13:48:18
Вопрос: Как следует заполнять графы 1, 4, 6 - 9 товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 (далее - ТТН-1) при передаче сырья в переработку на давальческих условиях и при передаче продукции, изготовленной из давальческого сырья? Ответ: Инструкцией по заполнению товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1), утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 г. N 53 (далее - Инструкция N 53), не установлено особых требований к порядку оформления накладных при передаче сырья в переработку и при возврате изготовленной из этого сырья продукции. При оформлении ТТН-1 необходимо исходить из правовой природы подобных договоров как договоров подряда с использованием материалов заказчика (глава 37 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Право собственности на сырье и изготовленную продукцию имеет заказчик. При заполнении накладных следует руководствоваться также законодательством о ценообразовании и налогообложении (по налогу на добавленную стоимость), поскольку помимо первичного учетного документа, подтверждающего совершение хозяйственной операции, накладные являются объектом проверки на предмет соблюдения нормативных правовых актов в указанных сферах. 1. Оформление товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 при передаче сырья в переработку. В графе 1 указывается наименование передаваемых в переработку материалов, в графе 4 - цена по данным бухгалтерского учета заказчика. В соответствии со статьей 14 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) только при реализации товаров (работ, услуг) продавец выделяет для покупателя сумму налога. Поскольку заказчиком передаются подрядчику давальческие материалы в переработку, а не для реализации, то соответственно заказчик не должен выделять в данном случае в накладных налог на добавленную стоимость. Поэтому в графах 7, 8 ставится прочерк, сумма в графе 9 совпадает с данными графы 6. 2. Оформление товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 при передаче продукции, изготовленной из давальческого сырья. В зависимости от условий договора, цену на изготовленную продукцию может формировать как заказчик, так и подрядчик (подп. 2.3 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 г. N 43). Наиболее распространена практика формирования цены на продукцию заказчиком. Подрядчик формирует цены на производимые им работы. Именно обороты по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья и являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость, а налоговая база согласно п. 4 ст. 7 Закона определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее НДС. Рассмотрим порядок заполнения товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, когда цену на продукцию формирует заказчик, в процессе переработки отходы не образуются. В графе 1 указывается наименование продукции, т.к. согласно Инструкции N 53 товарно-транспортная накладная предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для оперативного, складского и бухгалтерского учета. При заполнении других граф ТТН-1 существует два подхода. Первый заключается в том, что ввиду допустимости отражения стоимости работ (услуг) в ТТН-1, ТН-2 без оформления счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 (см. п. 2 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 г. N 91) (далее - Инструкция N 91) гр. 4 - 9 ТТН-1 заполняются в отношении выполненных работ подрядчиком. Для заказчика такая накладная является документом, на основании которого уплаченный по работам НДС принимается к вычету. Таким образом, в графе 4 ТТН-1 указывается тариф по переработке на единицу продукции, в графах 7, 8 - ставка и сумма НДС. Соответственно заполняются графы 6 и 9. Второй подход основан на том, что и списание стоимости использованного в переработке сырья и стоимость выполненных работ подрядчиком (в том числе для целей вычета НДС) должны быть подтверждены отдельными первичными документами (если подрядчик не формирует цену на продукцию). Т.е. в ТТН-1 указываются сведения о цене и стоимости сырья (данные в гр. 4, 6, 9 те же, что и при передаче сырья в переработку). На стоимость выполненных работ по переработке отдельно оформляется счет-фактура по НДС формы СФ-1 в соответствии с Инструкцией N 91. В обоих подходах имеется расхождение между содержанием графы 1 ТТН-1 (речь идет о продукции) и других граф. В первом варианте все показатели гр. 4 - 9 относятся к работам, во втором - к исходному сырью, но не собственно к продукции. Вместе с тем заполнение граф 4 - 9 в отношении сырья, а не работ, позволяет иметь документальное подтверждение для ведения аналитического учета у заказчика по субсчету 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» и у переработчика по забалансовому счету 003 «Материалы, принятые в переработку».
Беларусь
поля01.08.2007 14:30:20
А вто что я нашла на данную тему в Консультанте: В соответствии со статьей 14 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) только при реализации товаров (работ, услуг) продавец выделяет для покупателя сумму налога. Поскольку заказчиком передаются подрядчику давальческие материалы в переработку, а не для реализации, то соответственно заказчик не должен выделять в данном случае в накладных налог на добавленную стоимость. Поэтому в графах 7, 8 ставится прочерк, сумма в графе 9 совпадает с данными графы 6.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»