Вычитала в САС , что товар, приобретенный в рознице юрлицом с расчетной ставкой НДС и вдальнейшем списываемый на собственное потребление непроизводственного характера (входящий НДС принят к вычету), облагается НДС по расчетной ставке. Это действительно так? Кто сталкивался?
Странно... Был уверен, что именно так оно и есть, но вот перечитал Закон и никак не могу понять, с чего я так решил - ничего похожего не вижу... Мистика...
А в САСе обоснований нет?
Беларусь
tasha04.09.2007 19:19:00
Ну, ответ, как бы этого года. Меня смущает, что ставки согласно Указу устанавливаются президентом. ТАк почему при ответе ссылаются на инструкцию? нет такого в Законе!
ВОПРОС: Организация приобрела в магазине продовольственные наборы, которые будут вручены ветеранам предприятия в качестве подарков к празднику. В документах продавца предъявлены расчетная ставка НДС и сумма НДС, исчисленная исходя из расчетной ставки. Стоимость товаров отнесена за счет средств предприятия, не участвующих в исчислении облагаемой налогом прибыли.
В каком порядке исчисляется НДС в приведенной ситуации?
ОТВЕТ: Статьей 2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) установлено, что обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (за исключением отдельных случаев безвозмездной передачи) признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. При этом оборот по безвозмездной передаче подлежит освобождению от налога на добавленную стоимость, если такой оборот по реализации поименован в ст.3 Закона.
Стоимость подарков, врученных ветеранам предприятия, для целей исчисления НДС рассматривается как безвозмездная передача объектов и соответственно признается объектом налогообложения.
Налоговая база при безвозмездной передаче товаров работникам определяется как цена приобретения товаров (п.4 ст.6 Закона).
Согласно п.2 ст.10 Закона при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности моментом их фактической реализации признается день их передачи.
Таким образом, плательщик должен исчислить налог на добавленную стоимость не в момент отнесения стоимости продовольственных наборов за счет собственных источников, а в момент их передачи работникам.
Следует обратить внимание, что Закон не содержит положений, предусматривающих применение расчетной ставки НДС плательщиками, которые приобрели эти товары у организаций розничной торговли и общественного питания, применяющих расчетную ставку, и используют эти товары для собственного потребления непроизводственного характера либо безвозмездно передают кому-либо.
Вместе с тем п.5 Инструкции № 22 установлено, что в строке 9 налоговой декларации (расчета) по НДС отражаются налоговая база по товарам, облагаемым НДС по расчетной ставке, а также налоговая база по операциям по реализации товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке.
Следовательно, при передаче работникам продовольственных наборов, приобретенных с расчетной ставкой НДС, налогообложение производится также с применением расчетной ставки.
27.04.2007 г.
Наталья Нехай, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер» № 18, 2007 г.
Беларусь
Uny04.09.2007 19:43:39
Мистика материализовалась: я ещё живу категориями старой Инструкции-16... :(
По теме: у Вас интерес насущный или чисто теоретический??...
Беларусь
tasha->Uny04.09.2007 19:48:05
Надо за счет собственных источников одну мелочь списать. Но там расчетная ставка. А разве в 16-ой было конкретно прописано про такой случай?
Беларусь
Uny04.09.2007 20:03:41
В Инструкции-16 был п.15.3
А по сути полагаю, что это такая же фигня, как и со сроками представления: «до 20-го» (Закон) и «до 20-го включительно» (инструкция-22). Если вопрос насущный, то для пущей важности можно тиснуть запрос в МНС... А если списывать мелочь - я бы, может и не парился, а списал бы под 18%...
Беларусь
Я04.09.2007 20:21:09
У меня нет закона под рукой , но почитайте в разделе , где написано о порядке расчета «Расчетной» ставки. Вроде там написано .
Беларусь
Ника_А05.09.2007 9:09:59
на сколько я понимаю, если они купили и приняли НДС к вычету, то соответственно при списании обязаны и обложить. Но сейчас, по-моему, есть право сразу не принимать к вычету и соответственно не надо и начислять при списании.
Беларусь
Людмилка05.09.2007 9:21:25
Если купили с расчетной ставкой, а потом списали на собст.потребление, то и начислять по расчетной ставке. Не принимали к вычету-начислять не нужно.
Беларусь
tasha05.09.2007 9:23:03
->Я В законе вижу только это: 10. Исчисление налога по товарам организации розничной торговли и общественного питания могут производить исходя из налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога. По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам организациями розничной торговли и общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров). Плательщики обязаны обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам реализации, а также отдельный учет налога, включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление налога при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона.
и это: Статья 11. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам: 1.1. ноль (0) процентов - при реализации: 1.1.1. экспортируемых товаров; 1.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров; 1.1.3. экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов). Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей статьи, определяется Президентом Республики Беларусь; 1.1.4. исключен; 1.1-1. ноль (0) процентов - при поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего Закона, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3 подпункта 1.1 настоящего пункта; 1.2. десять (10) процентов: 1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; 1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; 1.2.3. исключен; 1.2.4 исключен; 1.2.5. исключен; 1.3. восемнадцать (18) процентов: 1.3.1. по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, не указанным в подпунктах 1.1 и 1.2 настоящей статьи; 1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящей статьи, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Закона; 1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10:110х100) или 15,25 процента (18:118х100) при: 1.4.1. реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам (тарифам) с учетом налога; 1.4.2. поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего Закона; 1.4.3. исключен; 1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102, 7103). --- И больше ничего Да Uny , нашла. точно было в 16-й 15.3. исчисление налога при реализации товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке, производится по расчетной ставке, указываемой такими плательщиками в первичных учетных документах; - Но сейчас такого нет. Да, Ника_А, есть такое право...
Беларусь
Главбуся05.09.2007 9:31:45
Не читала все подробности, но по вопросу подарков могу сказать следующее ( неделю назад была на семинаре)-это не безвозмездная передача.А посему, если Вы знаете, что это подарок, не берите к вычету НДС и списывайте за счет прибыли вместе с НДС. Ничего тогда облагать не надо.ИМНС очень ругалась по поводу выступлений в печати разных уволенных ( Бурдюк, Недоступ). В том числе и Вестнике. Пришли новые люди- будут новые трактовки Закона. И Закон будет переписан с нового года полностью. Уже готов проект- на согласовании.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»