Можно ли выписывать с/ф по ндс с минусом.такая ситуация - ранее подписанный акт скорректирован в следующем месяце, получилась меньшая сумма. что делают в таких случаях.
Нельзя так. Лучше исправить предыдущий акт и СФ по НДС. И внести исправления при расчете налогов.
Беларусь
Ольга Ч23.11.2007 16:37:58
Согласна с ГМИ. Выписка сф-1 с минусом не предсмотрена соответствующей Инструкцией. ВОПРОС: В августе 2005 г. согласно подписанным заказчиком актам выполненных работ подрядчик отразил выручку в размере 100 млн.руб. В ноябре 2005 г. в связи с корректировкой проектно-сметной документации подрядчик определил новую стоимость работ за август в сумме 85 млн.руб. Можно ли аннулировать счет-фактуру по НДС, выписанный на сумму 100 млн.руб., и выписать за август новый счет-фактуру на сумму 85 млн.руб.?
ОТВЕТ: Порядок оформления и выдачи счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость определен Инструкцией о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Минфина РБ от 05.06.2003 № 91 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция). Согласно Инструкции счет-фактура по НДС является первичным учетным документом, подтверждающим выполнение работ (оказание услуг), выписывается и предъявляется продавцом (подрядчиком) работ (услуг) одновременно с другими документами, которыми оформляются выполненные работы или оказанные услуги. На основании счета-фактуры покупателем осуществляется принятие к вычету сумм НДС по приобретенным на территории Республики Беларусь работам (услугам). То есть счет-фактура по НДС является документом, сопровождающим акт выполненных работ (услуг). В рассматриваемом случае следует определить, какой из актов выполненных работ, подписанных заказчиком, является документом, подтверждающим факт выполнения работ и определяющим стоимостную оценку этих работ. Ситуация, когда в процессе строительства подрядчик вынужден (и порой неоднократно) пересчитывать стоимость выполненных работ, довольно часто имеет место в строительной отрасли. К сожалению, в действующих нормативных актах не оговорено, какой документ в подобной ситуации должны представлять работники производственно- технического отдела в бухгалтерию: новый (пересчитанный) акт выполненных работ или акт на разницу в стоимости выполненных работ. Согласно имеющимся по состоянию на август 2005 г. первичным учетным документам (акты выполненных работ) подрядчик отразил выручку от реализации в размере 100 млн.руб., следовательно, определил фактическую себестоимость выполненных работ, финансовый результат от реализации и исчислил налоги. В соответствии с Инструкцией о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2005 № 83, ошибкой признается отражение на счетах бухгалтерского учета и принятие в расчет налоговой базы по налогам (сборам) операций при отсутствии первичных учетных документов или неправильном их оформлении, неверной оценке активов, обязательств, доходов и расходов. Таким образом, пересчет и подписание в ноябре нового акта по работам, выполненным в августе, формально выглядит как исправление ошибки в определении стоимости выполненных работ, хотя фактически это не ошибка подрядчика, а инициатива заказчика. Тем не менее подрядчику необходимо внести соответствующие корректировки в бухгалтерский учет. При выявлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности исправления в учет вносятся в месяце, когда были обнаружены эти ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения были допущены (в текущем отчетном году либо за прошлые годы). Исправление ошибок независимо от периода их допущения (за прошлые годы или за отчетный год), обнаруженных в бухгалтерском учете в течение отчетного года, производится путем внесения дополнительной записи или сторнирования ошибочных записей с указанием правильных в месяце обнаружения ошибки. Следовательно, в бухгалтерском учете подрядчика за ноябрь могут иметь место следующие проводки: Д-т 62 - К-т 90 - 15 млн.руб. - методом «красное сторно» отражено уменьшение выручки за август или Д-т 62 - К-т 90 - 100 млн.руб. - методом «красное сторно» снимается выручка за август и одновременно Д-т 62 - К-т 90 - 85 млн.руб. - отражена выручка за август согласно новому акту выполненных работ. Независимо от произведенных в учете подрядчика записей их результатом является уменьшение выручки на 15 млн.руб. Следовательно, и счет-фактура по НДС должен быть выписан на уменьшение стоимости выполненных работ на сумму 15 млн.руб. Аннулировать счет-фактуру по НДС, выписанный на сумму 100 млн.руб., у подрядчика нет оснований, так как счет-фактура был выписан на основании первичного учетного документа, подписанного сторонами и имеющего юридическую силу, а также в соответствии со всеми предъявляемыми к этому документу требованиями.
22.02.2006 г.
Татьяна Коковкина, аудитор
Журнал «Главный Бухгалтер. Строительство» № 1, 2006 г.
Беларусь
Люба23.11.2007 17:03:50
26 октября Коковкина проводила семинар и сказала определенно, что выписывается дополнительная СФ-1 к акту на корректировку с минусом. Еще сказала, что этот вопрос вентилировался в ИМНС и там со скрипом , но согласились.
Беларусь
Ольга Ч - Люба23.11.2007 17:05:26
А есть уже документ, где они «выразили свое согласие»?
Беларусь
Люба23.11.2007 17:18:45
Не знаю, похоже, что «скрипели» устно.
Беларусь
Борис24.11.2007 2:47:43
В братской стране Болгарии это называется «Налоговое кредитное извещение» в переводе на русский. И в нем пишется номер оригинальной фактуры. Бывают и дебетные извещения. Не с чего и нашим упираться,вполне нормальная жизненная ситуация. Но у них роль акта, счет-фактуры по НДС и ТН-2 играет один документ, называемый фактурой. Посему, кроме экономии бумаги отпадает множество дурацких вопросов по выбору вида документа, его заполнению и т.д. Понятия ТТН нету в принципе. Товарные и транспортные документы отдельно.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»