Арендую авто в РФ. В 2006 году по Инструкции не начисляла НДС на сумму арендного платежа, так же продолжала делать и в 2007 году несмотря на отмену Инструкции. Рассуждала так - Инструкцию отменили, но НК же не меняли. Пришла налоговая и по 2007 году начисляет НДС на суммы уплаченной арендной платы!!?? Причем ссылаются на НК ст.33 п1.2. Какие есть мнения?
авто находится в РБ ? 1. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь, если: 1.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;
Место реализации - Рб. Надо исчислить НДС и налог на доходы.
Беларусь
"Анонимно"10.12.2007 18:17:03
Да авто в РБ, но до 2006 года это по Инструкции не облагалась НДС и шло по кажется по п. 1.4 НК. Почему с отменой ИНструкции по другому стал трактоваться НК?
Беларусь
"Анонимно"10.12.2007 18:17:18
до 2007 года
Беларусь
МОХ10.12.2007 18:23:12
Организация - резидент РБ арендует на территории РБ у резидента Российской Федерации автомобиль (без экипажа) для осуществления внутрихозяйственных перевозок. Согласно условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 15000 росс.руб. и оплачивается арендатором путем перечисления росс.руб. с валютного счета организации ежемесячно не позднее последнего числа текущего месяца. Документ, подтверждающий оказание услуг, составляется исполнителем ежемесячно на последнее число текущего месяца. В отчетном месяце организация исполнила свое обязательство в установленный договором срок в полном объеме. Организацией не представлены документы в налоговый орган, официально подтверждающие факт постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой Республика Беларусь имеет действующее международное (межправительственное) соглашение по налоговым вопросам. Курс российского рубля, установленный Национальным банком Республики Беларусь, составил: на дату оказания услуг; на дату проведения расчетов - 83,34 руб. за 1 росс.руб.
В соответствии со статьями 613, 616 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 г. N 218-З (далее - ГК РБ) по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию как коммерческую, так и техническую. Согласно подпунктам 2.10.16, 2.12 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 03-02-07/300, к элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относится арендная плата. Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной (арендная плата и т.п.) или последующей. На основании статьи 5 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанного в г.Астане 15.09.2004 г. и ратифицированного Законом Республики Беларусь от 01.11.2004 г. N 323-З, порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг оформляется отдельным протоколом, до вступления в силу которого действуют нормы национальных законодательств государств Сторон. В связи с тем, что в настоящее время данный протокол не принят сторонами, взимание НДС по приобретенным услугам у резидента РФ в соответствии с Соглашением не производится. Подпунктом 1.1 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII) установлено, что объектами налогообложения признаются обороты по реализации услуг на территории Республики Беларусь. Место реализации услуг согласно пункту 2 статьи 2 Закона N 1319-XII определяется в соответствии со статьями 32 и 33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 г. N 166-З (далее - НК РБ) и международными договорами, действующими для Республики Беларусь. Так, подпунктом 1.2 статьи 33 НК РБ установлено, что местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь, если услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь.
Беларусь
"Анонимно"10.12.2007 18:23:36
Руководствуясь статьей 130 ГК РБ, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам также приравниваются предприятие в целом как имущественный комплекс, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, суда плавания «река-море», космические объекты. Законодательными актами к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе. Поскольку в рассматриваемой ситуации арендуемый автомобиль находится на территории Республики Беларусь, и местом реализации услуг по его аренде признается территория Республики Беларусь, то организация должна исчислить НДС. При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные услуги. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 НК РБ (статья 1-2 Закона N 1319-XII). В соответствии с пунктом 11 статьи 7 Закона N 1319-XII при реализации на территории Республики Беларусь услуг иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база определяется как стоимость этих услуг. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации услуг на территории Республики Беларусь с учетом положений Закона N 1319-XII. Налоговая база определяется организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики Беларусь услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны исчислить при приобретении на территории Республики Беларусь услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности. Согласно пункту 3 статьи 10 Закона N 1319-XII при реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты этих услуг. На основании пунктов 2, 8 статьи 12 Закона N 1319-XII налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:
Н = Б x С,
где Н - исчисленная сумма налога; Б - налоговая база; С - установленная ставка налога.
Беларусь
"Анонимно"10.12.2007 18:23:54
При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, сумма налога исчисляется отдельно по каждой операции по реализации услуг в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона N 1319-XII. Уплата плательщиками в бюджет налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно пункту 2 Положения о сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 г. N 397. Руководствуясь пунктом 1, подпунктом 2.3, пунктом 5 статьи 16 Закона N 1319-XII, плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со статьей 12 Закона N 1319-XII, на установленные статьей 16 налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога (с учетом положений пункта 2 статьи 15 Закона N 1319-XII), уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении услуг на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении за иностранную валюту услуг на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету исходя из курса Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации этих услуг. Пунктом 5 Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 г. N 22 (далее - Инструкция N 22), определено, что плательщики ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость составляется нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции на основании данных бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - на основании соответствующих книг учета) о приобретении и реализации объектов, данных первичных учетных и расчетных документов. При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (приложение 2 к Инструкции N 22) в разделе I по графе 4 в строке 13 отражаются суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет Республики Беларусь при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. На основании пунктов 1, 4 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон N 1330-XII) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по роялти по ставке 15%. Понятие «роялти» включает вознаграждение за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Указанные в настоящей части юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 НК РБ. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации представляется юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 25.04.1996 г. N 230-XIII «О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» ратифицировано Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанное в г.Москве 21 апреля 1995 года (далее - Соглашение). Настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы и имущество, взимаемые в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства независимо от метода их взимания. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, является, применительно к Республике Беларусь налог на доходы и прибыль юридических лиц (пункты 1, 2 (а) статьи 2 Соглашения). В соответствии со статьей 18 Соглашения виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве. В главе 2 Инструкции о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 г. N 21, определено, что при начислении (выплате) иностранной организации доходов одного вида либо доходов различных видов неоднократно в течение месяца в налоговой декларации (расчете) каждый платеж иностранной организации указывается отдельной строкой. При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (приложение 2 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 г. N 21), согласно пунктам 11, 13 настоящей Инструкции в графе 2 «Вид дохода» указывается наименование вида дохода (дивиденды, роялти и так далее, каждый вид дохода из «других доходов» указывается отдельно). В графе 4 «Дата начисления платежа (дохода)» указывается дата начисления платежа (дохода) иностранной организации.
Беларусь
"Анонимно"10.12.2007 18:24:18
В Законе N 1330-XII отсутствует четкая формулировка даты начисления платежа (дохода) иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (как это было ранее определено в пункте 9 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2003 г. N 92). В зависимости от вида начисляемого (выплачиваемого) дохода дату начисления платежа следует, по нашему мнению, определять в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон N 3321-XII) и Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2000 г. N 78 (далее - Положение). В статье 2 Закона N 3321-XII определено понятие «обязательства», которое означает задолженность организации, возникающей в результате хозяйственных операций, совершенных до отчетной даты, и погашение которой приведет к уменьшению активов или увеличению капитала. Согласно статье 11 Закона N 3321-XII для отражения активов и обязательств в бухгалтерском учете организация производит их оценку в денежном выражении. Обязательства оцениваются в денежном выражении на основании цены, указанной в договоре. Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь, на дату совершения хозяйственной операции. Положение устанавливает для организаций (за исключением банков и организаций, финансируемых из бюджета) правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с имуществом и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте. На основании пунктов 3, 4 Положения стоимость имущества и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в денежную единицу Республики Беларусь. Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в денежную единицу Республики Беларусь производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату совершения операции. Датой совершения операции считается дата возникновения у организации права в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором принятия к бухгалтерскому учету имущества и обязательств, которые являются результатом этой операции. На основании вышеизложенного датой начисления платежа считается, по нашему мнению, одна из ранних дат: день оказания услуг либо день их оплаты. Так как в рассматриваемой ситуации дата платежа арендной платы приходится на последнее число текущего месяца, оказание услуг закрывается, как правило, также последним днем месяца. Следовательно, если арендатор исполнит свои обязательства по оплате арендной платы в сроки, установленные договором, датой начисления платежа является последнее число текущего месяца. В рассматриваемой ситуации к счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» открыт дополнительный субсчет 18-6 «Налог на добавленную стоимость, исчисленный при приобретении за иностранную валюту объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь»; к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты субсчета: 68-2 «Налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг)»; 68-6 «Налог на добавленную стоимость, исчисленный при приобретении за иностранную валюту объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь».
Беларусь
Kim10.12.2007 18:25:22
Ранее для НДС порядок определения места реализации был прописан в Инструкции по НДС. Сейчас в Законе по НДС сказано, что надо пользоваться статьей 33 НК. Налоговики ссылаются на подпункт 1.2: работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь. Эта позиция МНС. Хотя и тут можно с ними спорить (в суде). Потому что сдача имущества в аренду не является ни работой, и не услугой.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»