 |
В какой декларации? ну, допустим, речь о декларации (отчете) по налогу на прибыль...
Общий принцип (ИМХО :-) по «сверхнормативке» такой:
как известно, есть нынче два вида учета - бухгалтерский и налоговый учет (причем последний - на основе корректировок/налог.ограничений к данным бухгалтерского учета).
- «бухг.себестоимость» регулируется тем, что изложено в Осн.положениях по составу затрат, относимых на себестоимость прод/раб/усл ), ну, там есть еще упоминание и об отраслевых положениях по учету с/с)...
- «затраты в целях н/о» определяютcz в соотв. с Законом о налогах на доходы и прибыль (плюс Президентом и Совмином :-), где так называемыми «нормами» ограничены затраты в целях именно налогообложения - ну, чтоб прибыль нарисовалась и налог с нее в бюджет пошел :)...
Если согласно Основным положениям по составу затрат на с/с в целях бухучета расходы не ограничиваются (если нет там отсылок и упоминаний НПА с некими нормами), то вся сумма расходов относится на бухсчета затрат (согл. Плану счетов бухучета - это 20, 26, 44 и т.п. счета), это чтобы правильно сформировать именно бухгалтерскую себестоимость - для расчета, например, тех же иннов.фондов, для формирования бухгалтерского баланса... желательно на этих счетах (для удобства ведения двух учетов, для аналитики, для организации налогового учета, опираясь на данные бухгалтерского учета) иметь субсчета «учитываемые/не учитываемые в целях налога на прибыль», врочем, субсчета и др.способы организации аналитики - личное дело каждого)...
если же ограничиваются расходы организации и в целях бухучета, и в целях налогообложения, то сверхнормативку относить на внереал.расходы 92сч. (тоже можно вести аналитику по субсчетам - внереализационка учитываемая/не учитываемая в целях расчета налога на прибыль), ибо в Законе на прибыль - и внереал.расходы ограничены тем, что не все из них приняты в расчет налога на прибыль, а только те, что в нем оговорены...
В налоговом учете сверхнормативные затраты не уменьщают базу для расчета налога на прибыль (директивно ограничены затраты). Соотв-но сверхнормативка не показ. в декларации (расчете) налога на прибыль...
Вот только еще подробность - не всегда общехоз.затраты 26сч. распределяются на основные счета затрат по видам деят-ти, иногда (если это определено учетной политикой организации) они могут относиться непосредственно в дебет 90сч. в качестве условно-постоянных...
Короче - при учете так называемых «нормируемых затрат» надо верно формировать бухгалтерскую себестоимость и одновременно правильно формировать налоговый учет (базу для расчета налога на прибыль, иногда и для НДС)...
сорри за возможно прописные истины, известные и без меня, и если вопрос был не об этом... :)
представительские ограничены нормами в целях н/о, а в бухучете помнится нет - см. ОПСЗ...
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»