Каким НПА определяется момент начисления налога на доходы иностранного юридического лица, не осуществляющего деятельности на территории РБ через постоянное представительство?
Вопрос: Организация в апреле 2007 г. заключила договор с нерезидентом РБ на оказание информационно-консультационных услуг. По условиям договора в апреле была произведена 50%-ная предоплата. Услуга была оказана в июне, что нашло отражение в акте выполненных работ. После подписания акта в июне 2007 г. произведен окончательный расчет, и из полной суммы дохода, указанной в акте выполненных работ, удержан налог на доходы по ставке 15%. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы была представлена в налоговую инспекцию после подписания акта выполненных работ (в июне) по сроку 22.07.2007. Сумма налога также была перечислена в бюджет в это время. Как правильно удержать налог у нерезидента в данном случае? В какие сроки следовало представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство?
Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 10 Закона о налогах на доходы и прибыль налог с доходов иностранных организаций из источников в РБ перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. В соответствии с п. 13 гл. 2 Инструкции N 21 в графе 4 «Дата начисления платежа (дохода)» налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство, указывается дата начисления платежа (дохода) иностранной организации. Таким образом, если белорусской организацией в адрес иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство, была произведена предоплата в апреле, а в июне подписан акт выполненных работ и произведен окончательный расчет, то налог на доходы следовало исчислить и удержать в апреле при выплате аванса и в июне (после подписании акта выполненных работ) при окончательном расчете с оставшейся суммы дохода; налоговую декларацию (расчет) представить не позднее 20 мая за апрель и 20 июля за июнь; налог на доходы перечислить в бюджет соответственно не позднее 22 мая и 22 июля.
Управление международных налоговых отношений МНС РБ Подписано в печать 20.11.2007
Беларусь
"Анонимно"21.01.2008 10:49:29
Просто раньше это определялось ныне недействующей инструкцией № 92, теперь я так понимаю это нигде не прописано, а по умолчанию применяются положения 92 инструкции о том, что моментом начисления считается одна из наиболее ранних дат: либо дата перечисления ден. ср-в, либо дата оказания услуг?
Беларусь
Юрий21.01.2008 11:16:58
теперь это прописано в Законе О налогах на доходы и прибыль.
Беларусь
"Анонимно"21.01.2008 13:26:05
Юрий, а статью не подскажите? Просто в упор не вижу этой информации в законе О налогах и...
Беларусь
"Анонимно"21.01.2008 15:27:04
?
Беларусь
Юрий21.01.2008 16:03:00
статья 10
При начислении платежа иностранной организацией, не имеющей открытого в Республике Беларусь представительства, днем начисления такой иностранной организацией платежа другой иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат: дата совершения хозяйственной операции на территории Республики Беларусь, с которой связано получение дохода, подлежащего обложению налогом на доходы; дата выплаты дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»