Акт выполн работ за тран. услуги(доставка лесоматериалов), инвойс-всё оформлено, тран. расходы вкл. в НДС при расстаможке.В договоре поставки леса указано, что расходы по тран. несёт покупатель
Беларусь
Дохтер27.03.2008 14:30:44
Вопрос: Белорусское предприятие приобрело товар на условиях CIF-Одесса. Для доставки морского контейнера из Одессы в Минск был привлечен автомобильный перевозчик - украинская организация. Перевозчик выставил счет, который был оплачен полностью. Исчисляется ли и с какой суммы налог на доходы иностранного юридического лица - перевозчика? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: В соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов INCOTERMS 2000 при поставках на условиях CIF (стоимость, страхование и фрахт (... название порта назначения) продавец товара обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанный порт назначения (в данном случае - Одесса). Дальнейшая транспортировка товара осуществляется за счет покупателя. Согласно пункту 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок по ставке 6 процентов. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. То есть плательщиком налога на доходы по статье 10 Закона является иностранная организация, а белорусское предприятие признается налоговым агентом, правовой статус которого определен статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. В обязанности налогового агента входит исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику (а не за счет собственных средств), и перечислять в бюджет соответствующие налоги. Затраты, которые вычитаются из общей суммы начисленного иностранной организации дохода, определены в п. 4 ст. 10 Закона. Для платы за перевозку, фрахт вычет каких-либо затрат не предусмотрен. То есть налог на доходы удерживается со всей суммы, причитающейся перевозчику. В то же время при налогообложении доходов иностранных организаций следует учитывать нормы международных договоров. Статьей 5 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь установлен приоритет международных договоров: если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права. Так, в соответствии со статьей 8 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного 24.12.1993 г. в г.Ашгабате и ратифицированного Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 17.10.1994 г. N 3313-XII (далее - Соглашение), прибыль, получаемая предприятием одного Договаривающегося Государства от эксплуатации морских, речных и воздушных судов, дорожных транспортных средств, используемых в международных перевозках, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве. Для целей данного Соглашения прибыль от международных перевозок включает прибыль, получаемую от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой иной форме транспортных средств, указанных в пункте 1 статьи 8 Соглашения, включая использование, содержание или сдачу в аренду контейнеров и оборудования, относящихся к ним. То есть прибыль перевозчика - украинского резидента от международных перевозок облагается налогом только в Украине. Для получения освобождения от налога на доходы, предусмотренного международным договором, иностранная организация самостоятельно или через налогового агента обязана представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное подтверждение факта постоянного местопребывания в соответствии с Инструкцией о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 г. N 21. При отсутствии такого подтверждения налог на доходы удерживается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Е.П.КУЗЬМИНИЧ Центр бухгалтерской аналитики 07.07.2007
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2007 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"27.03.2008 14:52:57
Большое спасибо.То есть, требовать справку об постоянном пребывании, заполнять декларацию- обязательно?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»