Народ! Такая ситуация. Не удерживали и не платили налог на доходы нерезидентов в 2007 году. Справки о резидентстве их были в наличии. Просто не обращались в налоговую за освобождением. Отчеты, соответственно, тоже не сдавались... Как выйти из ситуации и что грозит? Всем заранее спасибище!
Не стройте иллюзий. Проверке «засечь» такой ляп совсем несложно. Достаточно повнимательнее посмотреть банк.
А штрафа грозит два: за невыполнение функций налогового агента и за неуплату налога. Если налог уплатите и подадите уточненный - останется только за «налогового агента», т.к. удержать из дохода нерезидента Вы уже ничего не сможете.
Дело в неуважении к Закону ;-) В частности, Статья 11 «Закона о налогах на доходы и прибыль» гласит: ... При отсутствии подтверждения, по которому НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ Республики Беларусь ВЫНЕСЕНО РЕШЕНИЕ о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке.
(выделено, ес-но, мной)
Беларусь
Я23.04.2008 13:41:03
в акте выполненных работ будет стоять дата, когда оказаны услуги, то в результате камеральной проверки оштрафуют сразу, как за неподанную в срок декларацию. А у Вас много услуг? А сумма налога большая?
Беларусь
Юрий23.04.2008 13:45:33
штрафа за неуплату налога в этом случае нет, так как агент не платит налоги. Штраф м.б. за то что не выполнил обязанности налогвоого агента и, как рвариант за деклаарцию.
НО! 7. За неуплату суммы налога, невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и перечислению суммы налога, которые имели место вследствие отсутствия у юридического лица, индивидуального предпринимателя к установленному сроку уплаты, удержания и перечисления суммы налога или непредставления в установленный срок в налоговый орган документов (в установленных случаях - их копий), обосновывающих отсутствие объекта налогообложения (право на применение нулевой ставки налога, право на полное или частичное освобождение от налога и т.д.), если такие документы предъявлены должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, или представлены в налоговый орган до составления акта проверки, не применяются административные взыскания, предусмотренные частью 1 статьи 13.6, частями 1 и 2 статьи 13.7 Кодекса.
Беларусь
Лена23.04.2008 13:54:19
Все о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных орга-низаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство
При планировании и осуществлении внешнеэкономической деятельности одной из наиболее важных задач является организация правильного налогообложения внешнеэкономических операций, а также применение законных способов минимизации налоговой нагрузки.
В данной статье будут рассмотрены вопросы о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы), и порядке освобождения от данного налога либо снижения применяемых ставок.
Исчисление и уплату налога на доходы в 2007 г. регулируют следующие нормативные акты:
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения;
статья 10 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон «О налогах на доходы и прибыль»);
Декрет Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» (далее — Декрет);
Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Республики Беларусь от 14 октября 2003 г. № 92 (действовала до 22 марта 2007 г.; далее — Инструкция № 92,);
Инструкция о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 февраля 2007 г. № 21 (действует с 22 марта 2007 г.; далее — Инструкция № 21).
Плательщики и налоговые агенты
Особенность налога на доходы в том, что плательщиками налога являются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — иностранные организации), но фактическую уплату налога на доходы в бюджет Республики Беларусь осуществляют налоговые агенты, являющиеся источником выплаты дохода иностранным организациям.
В соответствии со ст. 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
Таким образом, налог на доходы уплачивается в бюджет из средств иностранной организации, т.е. налоговые агенты удерживают из средств, причитающихся иностранной организации, сумму налога на доходы и перечисляют доход иностранной организации за вычетом удержанного и уплаченного в бюджет налога на доходы.
Налоговыми агентами, на которых возлагается обязанность по удержанию и перечислению налога на доходы, признаются являющиеся источником выплаты дохода иностранной организации:
1. Юридические лица Республики Беларусь.
2. Индивидуальные предприниматели Республики Беларусь.
3. Физические лица, являющиеся источником выплаты дохода от реализации:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; части белорусского предприятия как имущественного комплекса; долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций. 4. Иностранные юридические лица признаются налоговыми агентами в случаях:
наличия в Республике Беларусь представительства и (или) постоянного представительства, а также выплат (начислений) в адрес иностранных организаций доходов через такие представительства либо доходов, имеющих отношение к таким представительствам; независимо от наличия в Республике Беларусь представительства при выплате (начислении) в адрес иностранных организаций доходов от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация, или его части, долей (паев) в уставных фондах организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, доходов от сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), иного использования или предоставления права пользования имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, доходов в виде вознаграждения за использование или предоставление права использования на территории Республики Беларусь имущественных прав на произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, других произведений, относящихся к объекту авторского права, доходов от операций с ценными бумагами, реализуемыми (погашаемыми) на территории Республики Беларусь, доходов от проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий. Вышеуказанный порядок признания иностранных юридических лиц налоговыми агентами был предусмотрен Инструкцией об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 октября 2003 г. № 92, и не содержится в Инструкции № 21, однако его целесообразно применять и в период действия Инструкции № 21.
Необходимо подчеркнуть, что на налоговых агентов возлагается обязанность именно удержания налога на доходы, а не уплаты его в бюджет за свой счет, что и установлено ст. 23 НК.
В случае уплаты налоговым агентом налога на доходы за счет собственных средств к нему применяются меры ответственности в соответствии с подп. 1.7 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений».
Так, подп. 1.7 данного Указа предусмотрено, что невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее двух базовых величин, и в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее десяти базовых величин на юридическое лицо, а при незначительности неуплаченной и (или) неудержанной суммы налога, сбора (пошлины) (до четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, до десяти базовых величин для юридического лица), если сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает пяти процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины) — на индивидуального предпринимателя в размере от 0,2 до двух базовых величин, на юридическое лицо в размере от одной до десяти базовых величин.
Указанные штрафы не применяются в случае своевременного направления налоговым агентом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме, а так
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»