продажа по договору комиссии - это уже оптовая торговял для комиссионера и оказание услуг- для комитента,а они не подпадают под единый налог
Беларусь
andrulka29.05.2008 16:36:10
т.е наоборот опт- для комитента, услуги- для комиссионера, но смысл тот же
Беларусь
"Анонимно"29.05.2008 16:37:22
Т.е комиссионер ЕН не уплачивает ? верно?
Беларусь
andrulka29.05.2008 16:48:41
если он кроме комиссионного товара не продает никакой другой- то нет, не уплачивает
Беларусь
-andrulka29.05.2008 16:55:18
Спасибо !
Беларусь
andrulka29.05.2008 17:21:21
Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует товары по договорам комиссии. Плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц или подоходного налога является индивидуальный предприниматель? Что является выручкой для индивидуального предпринимателя - комиссионера и для комитента?
Ответ: Налогообложение доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями по договорам комиссии, осуществляется в зависимости от того, с кем заключен договор (субъектом предпринимательской деятельности или физическим лицом), а также является индивидуальный предприниматель по договору комитентом либо комиссионером. Пунктом 1 Перечня видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 27.01.2003 г. N 4, розничная торговля, в том числе комиссионная торговля, включена в виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. В случае, если комитентом является физическое лицо, а индивидуальный предприниматель выступает в роли комиссионера, при реализации товаров потребителям индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 27.01.2003 г. N 4 (далее - Декрет). Согласно Инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.06.2003 г. N 67 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция N 67), реализация товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе по договорам комиссии, единым налогом не облагается. Рассмотрим приведенную норму Инструкции N 67 на следующих простых примерах: а) комитент - юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, комиссионер - индивидуальный предприниматель, реализация товаров производится в пунктах продажи, подпадающих под действие Декрета, физическим лицам. В этом случае индивидуальный предприниматель - комиссионер плательщиком единого налога не является, уплачивает налоги в общеустановленном порядке. При этом следует отметить, что в случае реализации комиссионером наряду с товаром, принятым на комиссию у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, также товаров, принадлежащих ему на праве собственности (приобретенных по договорам купли-продажи), индивидуальный предприниматель - комиссионер является плательщиком как подоходного налога (по реализации товаров, принятых на комиссию у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), так и единого налога (по реализации принадлежащих ему на праве собственности товаров); б) комитент - юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, комиссионер - индивидуальный предприниматель, реализация товаров производится в пунктах продажи, подпадающих под действие Декрета, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. В этом случае индивидуальный предприниматель - комиссионер плательщиком единого налога не является, налоги также уплачивает в общеустановленном порядке. Одним из видов налогообложения может быть обложение доходов индивидуальных предпринимателей - сторон договора комиссии в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21.12.1991 г. N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц». В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона доход, получаемый физическими лицами от осуществления ими предпринимательской деятельности, определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц определен Инструкцией о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2002 г. N 16 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция). В соответствии с пунктом 40 Инструкции для целей налогообложения в выручку включаются, в частности, суммы денежных средств, поступившие за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на счета в банках и (или) в кассу предпринимателя. Пунктом 40 Инструкции также предусмотрено, что в выручку включаются суммы денежных средств, поступивших на счета в банках и (или) кассу предпринимателя в виде вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам. Таким образом, для индивидуального предпринимателя - комитента выручка - суммы денежных средств, поступившие за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на счета в банках и (или) в его кассу. Для индивидуального предпринимателя - комиссионера выручка - суммы денежных средств, поступивших на счета в банках и (или) кассу предпринимателя в виде вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договору комиссии. Для целей обложения подоходным налогом днем получения выручки у индивидуального предпринимателя - комитента является день зачисления денежных средств на его расчетный счет комиссионером или день внесения наличных денежных средств комиссионером в кассу комитента. Днем получения выручки у комиссионера является дата поступления денежных средств в виде вознаграждения по договору комиссии от комитента. В некоторых договорах комиссии вознаграждение может быть предусмотрено в виде процента от выручки, поступившей на счет комиссионера за реализованные товары, поступившие к нему по договору комиссии. В этом случае индивидуальный предприниматель - комиссионер, как правило, перечисляет на расчетный счет комитента выручку за минусом своего вознаграждения. Днем получения выручки у комиссионера в таких случаях является дата поступления выручки за реализованные товары. Следует напомнить, что в соответствии с Инструкцией суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты, включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ, услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления. При применении указанного положения моментом реализации продукции (товаров, работ, услуг) является день отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг). Приведенная норма применима к договорам комиссии, когда согласно договору предприниматель - комиссионер по поручению комитента обязуется от своего имени совершить сделку за счет денежных средств комитента, например, приобрести товары, отгрузить их в адрес комитента, либо разместить какие-либо заказы на предприятиях, за вознаграждение в виде процента от стоимости отгруженного товара (размещенного на предприятии заказа). В таких случаях суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты для приобретения товара, размещения заказа, включаются в выручку по мере реализации услуг комитенту, но не позднее 30 дней с момента их поступления. Если в течение 30 дней со дня поступления предоплаты на расчетный счет комиссионера услуга не оказана, то на 30-й день в выручку индивидуального предпринимателя - комиссионера включается сумма предоплаты комиссионного вознаграждения за услуги по приобретению товара, разм
Беларусь
andrulka29.05.2008 17:22:11
Перечень расходов, исключаемых индивидуальными предпринимателями из выручки при определении облагаемого подоходным налогом дохода, определен Положением о составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь, Министерства культуры Республики Беларусь от 26.07.1999 г. N 177/70/197/170/100/264 (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение). Комитенты и комиссионеры исключают из выручки расходы в соответствии с Положением и условиями договоров комиссии. При этом следует учитывать, что израсходованные комиссионером на исполнение поручения суммы согласно статье 891 Гражданского кодекса Республики Беларусь возмещаются комитентом. Комиссионер не имеет права на возмещение расходов по хранению находящегося у него имущества комитента, если в законодательстве или договоре комиссии не установлено иное.
Старший государственный налоговый инспектор отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей Министерства по налогам и сборам И.М.НОВИКОВА
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»