Добрый день. Ситуация: владелец офиса (наш арендодатель) в связи с ликвидацией и реорганизацией своей компании предлагает временно заключить договор безвозмездного пользования помещением с ним, как с физ. лицом. Может ли в данной ситуации это рассматриваться как наш доход и, если да, какие (и с какой суммы) налоги нужно будет платить? Заранее спасибо. p.s. поиском пользовался, но ничего дельного не нашел...
По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила (ст. 643 ГК). В Вашей ситуации не будет дохода, не волнуйтесь.
Беларусь
МОХ22.07.2008 18:06:20
Подоходный налог Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон N 1327-XII) установлено, что плательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 N 166-З (далее - НК). Объектом налогообложения для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 НК, признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подпункт 1.1 статьи 2 Закона N 1327-XII). При этом доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, на основании подпункта 1.4 статьи 4 Закона N 1327-XII относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь. Таким образом, при получении дохода от сдачи нежилого помещения в аренду арендодатель - физическое лицо является плательщиком подоходного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона N 1327-XII белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 19 настоящего Закона, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные белорусские организации признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 НК и Законом N 1327-XII. Исчисление и уплата налога в соответствии со статьей 20 Закона N 1327-XII производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 9 и 21 Закона N 1327-XII. В отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), налоговая ставка установлена в размере 20 процентов (пункт 2 статьи 18 Закона N 1327-XII). В то же время согласно пункту 3 статьи 18 Закона N 1327-XII налогообложение доходов, указанных в пункте 2 статьи 18 Закона N 1327-XII, при подаче плательщиком соответствующего заявления налоговому агенту и (или) в налоговый орган может производиться по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 18 Закона, с включением их в совокупный годовой доход и представлением налоговой декларации (расчета) в порядке, установленном статьей 23 Закона N 1327-XII. Удержать исчисленную сумму организация обязана непосредственно из дохода арендодателя при его фактической выплате (пункт 5 статьи 20 Закона N 1327-XII). Перечислить в бюджет сумму налога организация обязана в соответствии с пунктом 6 статьи 20 Закона N 1327-XII по месту постановки на учет в налоговом органе (пункт 7 статьи 20 Закона N 1327-XII). Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» установлено, что объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь. Письмом Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 02.03.2006 N 11.02-2/459 «О начислении обязательных страховых взносов» определено, что в состав объекта для начисления страховых взносов в Фонд включены только вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности. Так как аренда не является ни услугой ни работой, то на суммы, перечисляемые организацией физическому лицу в виде арендной платы, страховые взносы не начисляются. Обязательные страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Согласно пункту 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297, объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115. При этом обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530, подлежит жизнь или здоровье граждан, работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя. Исходя из изложенного на суммы арендной платы страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организацией не начисляются. Налог на недвижимость В соответствии со статьей 1 Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1337-XII «О налоге на недвижимость» (далее - Закон N 1337-XII) со стоимости основных средств (за исключением жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений), арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор). При этом у физических лиц облагается налогом на недвижимость стоимость принадлежащих им жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений (статья 2 Закона N 1337-XII). Под строением, зданием либо сооружением согласно Закону Республики Беларусь от 22.07.2002 N 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» понимается любой построенный на земле или под землей объект, предназначенный для длительной эксплуатации, создание которого признано завершенным в соответствии с законодательством Республики Беларусь, прочно связанный с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно, назначение, местонахождение, размеры которого описаны в документах единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Таким образом, организация не является плательщиком налога на
Беларусь
"Анонимно"22.07.2008 18:14:06
2207 спасибо, а были ли у Вас или у кого-нибудь прецеденты (проверки и т.д.)?
МОХ спасибо, но ключевые слова в вопросе были «безвозмездное пользование»
Беларусь
МОХ22.07.2008 18:29:42
Я на недвижимости заострил внимание. Но решил что не грех всё скопировать. Кста. Кто сказал что фирма не получает доход хотя бы в виде затрат на амортизацию и содержание полученного в пользование здания ?
т.е. в результате: подоходный со стоимости амортизации и все?..
Беларусь
230723.07.2008 12:40:00
У организации нет оснований исчислять, и, более того, класть на затраты амортизационные отчисления на имущество, числящееся за балансом.
Беларусь
230723.07.2008 12:43:45
У физического лица нет дохода, а значит, и базы для исчисления подоходного налога.
Беларусь
МОХ23.07.2008 12:47:52
Довайте-ка не всё в кашу. 1. Вадим. Не продоходный с суммы амортизации, а внереализ. доход фирмы с суммы амортизации. 2. У физ. лица нет дохода. Доход у фирмы.
Беларусь
230723.07.2008 12:50:12
И только в случае, если физ.лицо-арендодатель примет от организации возмещение, кроме коммунальных платежей (по договору), налога на недвижимость - вот тогда появляется доход у физика, т.к. организация взяла на себя расходы физ.лица.
Беларусь
Вадим23.07.2008 13:06:30
>> МОХ по (1) - если помещение не на балансе организации, то амортизация не учитывается и внереализ. дохода нет?
>> 2307 коммуналка, и т.д. идут по договору с другой организацией, т.е. никаких платежей «физику» не предусматривается.
p.s. спасибо за помощь. прошу прощения за некоторую наивность, я не бухгалтер, просто хочется большей ясности в этом вопросе :)
Беларусь
МОХ23.07.2008 13:12:20
- Вадим. Амортизацию Вы не учитываете у себя на балансе. Здание просто себе висит забалансом. Однако это не значит, что сумму амортизации нельзя определить расчётным путём. Вот такая сумма амортизации здания при пользовании им Вами будет признана ВАшим доходом ( доход фирмы).
Беларусь
230723.07.2008 15:04:00
Если у одной стороны возникает доход, у другой стороны, обычно, должен быть расход. Если бы в б/в пользование имущество передавал юрик, то у него бы были расходы в части амортизации, а у получателя можно рассчитывать доходы. А поскольку у физика нет расходов по статье «амортизация», то какие могут быть доходы у другой стороны?!
Беларусь
Вадим24.07.2008 12:21:39
>> 2307, МОХ хм... так в итоге: есть амортизация или нет?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»