Добрый день. Нужна консультация. Предприятие завозит из РФ программное обеспечение, для дальнейшей реализации, по Лицензионному договору. Сделка оформляется актом передачи прав. Нужно ли платить роялти. Спасибо.
ВОПРОС: Необходимо ли в случае приобретения имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности у резидента РФ удерживать налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство? ОТВЕТ: В соответствии с п.1 ст.10 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» (с учетом изменений и дополнений) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по роялти по ставке 15%. Понятие «роялти» включает вознаграждение за использование имущественных прав или за предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также уплату за патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в т.ч. ноу-хау), за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи. Таким образом, если организация приобретает имущественные права на объекты интеллектуальной собственности у резидента РФ, на нее возлагается обязанность по удержанию налога на доходы в общеустановленном порядке. 15.09.2006 г. Игорь Сакович, экономист Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 34, 2006 г.
Беларусь
Маруся03.09.2008 10:55:52
ВОПРОС: Организация (резидент РБ) приобретает у иностранной фирмы сложное специальное оборудование, которое представляет собой аппаратно-программный комплекс. По условиям договора поставщик производит монтажно-наладочные работы, инсталляцию программного обеспечения, обучение работе на данном оборудовании на территории Республики Беларусь. При этом вместе с оборудованием приобретается прикладное и системное программное обеспечение, которое является неотъемлемой частью оборудования. В рамках заключенного договора предусмотрена также поставка эксплуатационной документации пользователя аппаратно-программного комплекса в целом (чертежи, проектная, монтажная, техническая, эксплуатационная документация). Следует ли облагать налогом на доходы стоимость приобретаемого прикладного и системного программного обеспечения, стоимость документации на поставляемый в рамках контракта аппаратно-программный комплекс? Облагается ли налогом на доходы стоимость услуг по инсталляции, установке системного и прикладного программного обеспечения, лицензионного программного обеспечения? ОТВЕТ: Данная ситуация рассмотрена в письме МНС РБ от 30.12.2004 № 4-1-15/3159-4, выдержки из которого приводятся ниже: «Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц изложен в Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной постановлением МНС от 14.10.2003 № 92 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция). Исходя из норм Инструкции, а также с учетом положения пункта 5 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118 (в редакции постановления Минфина от 31.03.2003 № 48), согласно которому программа для ЭВМ и/или компьютерная база данных отражаются в составе основных средств, если являются составными частями приобретаемого основного средства, следует: если прикладное и системное программное обеспечение приобретается не как право пользования программой, то в таком случае оплата иностранному юридическому лицу за приобретаемое в совокупности с оборудованием прикладное и системное программное обеспечение не подпадает под понятие роялти и не подлежит обложению налогом на доходы в Республике Беларусь. Оплата иностранному юридическому лицу за лицензионное программное обеспечение, которое в соответствии с контрактом является имущественным правом на базы данных, операционные системы и функции управления архивацией данных, согласно п.4.2 Инструкции подлежит обложению налогом на доход по ставке 15 процентов в соответствии с порядком, оговоренным главой 4 Инструкции. Оплата за эксплуатационно-техническую документацию пользователя, прилагаемую к покупаемому по контракту оборудованию, не подпадает под понятие роялти и соответственно не подлежит обложению налогом на доходы. Что касается доходов иностранного юридического лица за услуги по установке, наладке, инсталляции программного обеспечения, а также услуги по обучению персонала работе на покупаемом у иностранного юридического лица оборудовании, то в соответствии с п.4.6.6 Инструкции доходы, получаемые иностранным юридическим лицом за оказание вышеназванных услуг, не подлежат налогообложению в Республике Беларусь, если оказание услуг является неотъемлемым условием внешнеторгового договора на приобретение линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений и выполнение указанных услуг не имеет признаков осуществления иностранным юридическим лицом деятельности на территории Республики Беларусь через расположенное на ней постоянное представительство». 18.03.2005 г. По материалам Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 12, 2005 г.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»