Рекомендации по заполнению налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций.
В связи с поступающими вопросами, затрагивающими порядок составления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость в рамках применения норм Указа Президента Республики Беларусь от 6 марта 2008 г. № 145 «Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и срока представления налоговых деклараций (расчетов)» (далее - Указ № 145) и постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2008 г. № 65 «О внесении дополнений и изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.12.2006 г. № 137» Министерство по налогам и сборам разъясняет следующее. I. При наступлении в течение отчетного года обстоятельств, приводящих к увеличению годовой суммы налога на недвижимость в связи с возникновением новых объектов налогообложения (переход с особых режимов налогообложения на общий порядок налогообложения, приобретение основных средств, государственная регистрация новой организации, возникновение объектов незавершенного строительства, по которым истекли сроки строительства, определенные строительными нормами и правилами, и др.) либо в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств после проведения реконструкции или модернизации, частичной ликвидации, дооборудования, достройки годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога, исчисленные исходя из остаточной стоимости возникших основных средств и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место соответствующие обстоятельства, и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года. При этом налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость либо уточняющая налоговая декларация (расчет), учитывающая произошедшие в течение года изменения, должна представляться не позднее 20 октября текущего года. Доплата в бюджет причитающих сумм налога производится не позднее 22 октября текущего года без начисления пени. Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость при наличии ситуаций, изложенных выше, должна заполняться с учетом следующих особенностей: 1. Расчет годовой суммы налога на недвижимость по объектам, имеющим одно место нахождения, необходимо производить в налоговой декларации (расчете) путем заполнения нескольких строк. Количество дополнительно заполняемых строк в налоговой декларации (расчете) по налогу на недвижимость либо уточняющей налоговой декларации (расчете) может варьироваться от одной до трех и соответствует количеству кварталов, в которых имело место наступление обстоятельств, увеличивающих годовую сумму налога на недвижимость. При этом в течение отчетного года изменение остаточной стоимости основных средств в IV квартале при расчете налога во внимание не принимается. 2. По каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, в первой строке гр. 3 налоговой декларации (расчета) отражается стоимость основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (в ситуации, при которой объекты налогообложения возникли после 1 января текущего года). Во всех дополнительно заполняемых строках отражается стоимость основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (в ситуации, при которой объекты налогообложения возникли после 1 января текущего года), увеличенная на стоимость основных средств, возникших в качестве объектов обложения в соответствующем квартале. При этом базой для проведения корректировок и определения стоимости, подлежащей отражению в каждой дополнительно заполняемой строке гр.3 налоговой декларации, является величина, отраженная в предыдущей строке. Такой расчет производится по каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения. 3. По каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, в первой строке гр. 6 налоговой декларации (расчета) отражается износ основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года). Во всех дополнительно заполняемых строках отражается износ основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года), увеличенный на сумму износа основных средств (на 1-е число квартала, следующего за кварталом, в котором основные средства возникли в качестве объектов обложения), за счет которых в течении года произошло увеличение остаточной стоимости основных средств. При этом базой для проведения корректировок и определения стоимости, подлежащей отражению в каждой дополнительно заполняемой строке гр.6 налоговой декларации, является величина, отраженная в предыдущей строке. Такой расчет производится по каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения. 4. В строках гр. 9 по каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, отражается ставка налога, которая рассчитывается пропорционально количеству кварталов, содержащихся во временном промежутке, за который в данной строке определяется сумма налога, подлежащая уплате. 5. Строки гр. 17, 18, 19 и 20, отражающие сумму исчисленного налога по срокам уплаты, заполняются в зависимости от того, за какой период в данных строках рассчитывается налог на недвижимость. 6. Сумма налога, подлежащая уплате за IV квартал, отображается отдельной строкой и определяется как разница между рассчитанной с учетом корректировок годовой суммой налога на недвижимость и суммами, уплаченными либо подлежавшими уплате за I, II и III кварталы текущего года. Пример. У организации, расположенной в г. Барановичи, на 1 января 2008 года стоимость основных средств составляла 10 000 000 тыс. руб. Износ основных средств на 1 января 2008 года составлял 4 000 000 тыс. руб. В феврале приобретено здание стоимостью 6 000 000 тыс. руб. На 1 апреля 2008 года (1-е число II квартала) износ по приобретенному в феврале зданию составил 50 000 тыс. руб. В июле 2008 года приобретено оборудование стоимостью 1 000 000 тыс. руб. Износ приобретенного оборудования на 1 октября 2008 года составил 100 000 тыс. руб. В ситуации, приведенной в примере, часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость будет заполнена следующим образом. Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций за 2008 год, предоставленной по сроку 20.04.2008 (с учетом норм Указа № 145)
тыс. руб. № п/п Наименова-ние инспекции МНС по району, городу, району, району в городе по месту нахождения объектов налого-обложения Расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость организаций Ставка налога … Сумма начис-ленного налога (гр.8*гр.9* гр.10/100) … Сумма исчисленного налога по срокам уплаты стоимость основных средств на 1-е число отчетного года … стоимость основных средств, подлежа-щих налого-обложению (гр. 3-гр.4) износ основных средств … остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогооб-ложению 22 янва-ря 22 апре-ля 22 июля 22 октяб-ря 1 2 3 … 5 6 … 8 9 … 11 … 17 18 19 20 1 Итого 60 000 1.1 ИМНС по г. Барановичи 10 000 000 … 10 000 000 4 000 000 … 6 000 000 1 … 60 000 … 15 000 15 000 15 000 15 000 Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций за 2008 год, пре
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
6 октября 2008 г. № 2-2-18/766
В дополнение к письму от 15.07.2008 № 2-2-18/587 Министерство по налогам и сборам сообщает, что организациям необходимо не позднее 20 октября 2008 г. представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость либо уточненную налоговую декларацию (расчет), учитывающие произошедшие в течение года обстоятельства, влияющие на изменение налоговой базы по налогу на недвижимость, и при необходимости произвести не позднее 22 октября 2008 г. доплату (зачет) налога на недвижимость, налога на прибыль, местных целевых сборов, а также части прибыли республиканских и коммунальных унитарных предприятий, части доходов хозяйственных обществ, рассчитываемых в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.12.2005 № 637, без применения пени и мер административной ответственности.
Указанную информацию необходимо довести до подведомственных инспекций и плательщиков.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»