Счет-фактура по НДС выдан с нарушенем сроков. Затребован дубликат. Какая дата выдачи (не выписки) продавцом должна стоять в дубликате? дата фактической новой выдачи или должен быть скопирована дата с нарушением срока выдачи?
Вопрос: Какую дату необходимо указать в дубликате счета-фактуры по НДС формы СФ-1 в случае утери оригинала по вине третьих лиц?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 г. N 91 (с изменениями и дополнениями), счет-фактура по налогу на добавленную стоимость является первичным учетным документом, подтверждающим выполнение работ (оказание услуг), и относится к бланкам строгой отчетности. Счет-фактура выписывается и предъявляется продавцом (подрядчиком) работ (услуг) - плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики Беларусь, их покупателю (заказчику) одновременно с другими документами, которыми оформляются выполненные работы или оказанные услуги (при наличии этих документов). На основании счета-фактуры покупателем осуществляется принятие к вычету сумм НДС по приобретенным на территории Республики Беларусь работам (услугам). Отсутствие счета-фактуры, наличие счета-фактуры, составленного с нарушениями требований настоящей Инструкции, не может являться основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом покупателю сумм НДС по выполненным работам (оказанным услугам), включая посреднические работы (услуги), на территории Республики Беларусь. В этом случае выделенные продавцом суммы НДС относятся на увеличение стоимости работ (услуг). Как видно из вышеизложенного, счет-фактура по НДС формы СФ-1 выписывается одновременно с другими документами, которыми оформляются работы (услуги). Поэтому если продавец в дубликате счета-фактуры укажет иную дату выдачи, то покупатель не сможет принять к вычету НДС. Кроме того, пунктом 4 указанной Инструкции установлено, что при отсутствии у покупателя счета-фактуры по истечении 10 дней со дня окончания срока выписки счета-фактуры продавцом продавец выписывает новый счет-фактуру, заполненный таким же образом, с указанием надписи «Дубликат». Фраза «заполненный таким же образом» подразумевает собой в том числе и дату выдачи счета-фактуры, указанную в первоначальном счете-фактуре. Следовательно, продавец в дубликате счета-фактуры по НДС формы СФ-1 должен указать такую же дату, как и в оригинале счета-фактуры. Вычет НДС производится по дубликату счета-фактуры, внесенному в АС БДБ, в том налоговом периоде, в котором наступает право на вычет НДС в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость», при наличии дубликата счета-фактуры до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за этот налоговый период.
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 11.10.2006
Беларусь
tasha06.11.2008 15:32:48
Спасибо! -- Отсутствие счета-фактуры, наличие счета-фактуры, составленного C НАРУШЕНИЯМИ требований настоящей Инструкции, не может являться основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом покупателю сумм НДС по выполненным работам (оказанным услугам), включая посреднические работы (услуги), на территории Республики Беларусь. --- Получается, что если мне продублируют неправильную дату выдачи (снизу), то и на основании дубликата я не смогу принять к вычету...
Беларусь
ку-ку06.11.2008 15:43:46
Мое мнение, что к вычету принять можно на ту дату, которая указана в дубликате(снизу), а не ранее(как в оригинале)
Беларусь
Аника06.11.2008 16:05:00
Сделайте доп.согласшение к договору (если он есть, где указано в какие сроки выдается СФ-1, с учетом даты фактической выдачи.)и спокойно по дубликату берите в зачет.
Беларусь
Юрий06.11.2008 17:11:37
а что значит с нарушением срока выдачи?
вот как раз пишу статью по такой ситуации, можно делать как предлагает Аника, только тут все несколько сложнее. Вообще, если выдали позднее, возможно и было изменения договора, только в устной форме, оно неправомерно с точки зрения ГК, но не влечет недейтствительности, т.е. изменение состоялось, следовательно, вычет правомерен. Кстати, нарушение порядка оформления СФ, даже если оно и есть, не влечет отсутствия права на вычет, я как-то писал об этом даже статью, там было больше про ТТНки, но суть не важно, это тоже первичиный документ, его неправильное заполнение влечет самостоятельную ответственность, до 10%, но не лишение права на вычет. Этого в Законе нет. Недавно и тезка Коновалов Юра писал насчет этой нормы то же самое кажись. Подними Налоги Беларуси за октябрь.
Беларусь
tasha07.11.2008 0:39:09
а что значит с нарушением срока выдачи? - дата выписки 29- сентября, сдата выдачи (снизу) - 20 октября, договором предсмотрен срок выдачи до 15-го.
Как я поняла из ответа ку-ку, срок выдачи (внизу СЧФ) надо указать такой же, как и в оригинале. Укзывать реальный срок выдачи именно дубликата, а не оригинала - нельзя. Хотя на самом деле было бы удобней. Дата выписки была бы как в оригинале, а дата выдачи у самого непорсдественно дубликата была бы своя.
Беларусь
Uny07.11.2008 1:13:43
Глюпый вопрос: а в чём смысл получения ДУБЛИКАТА, если «оригинальный» экземпляр не утерян? Логичнее ИМХО вести речь о внесении исправлений в «оригинал» либо о его «порче» и выписке нового (или же подписания допа к договору)...
Насчет же права на вычет - кажись, ещё летом 2007 «каментаторы» МНС отписывались, что та норма инструкции по заполнению применятся не должна...
Беларусь
tasha-Uny09.11.2008 17:07:38
В инструкции говорится не об утере дубликата, а об его отсутствии в течении 10 дней у покупателя со дня окончания срока выдачи, по-моему. Это уж если дословно вести речь. Я от поставщика этот счет «годами» ждала, боюсь, что если отправлю его назад на «исправления», не дождусь возврата:)) Uny и Юрий, спасибо за ответы.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»