ПЛАНИРУЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА 2009 ГОД
Среди существенных изменений, которые планируются в сфере налогообложения на 2009 год, необходимо выделить следующие.
Налог на прибыль
С 2009 года в общем порядке будет облагаться налогом на прибыль прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг, которая ранее облагалась налогом на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.
Расширен перечень затрат и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Так, в состав расходов от внереализационных операций в соответствии с новыми правилами включаются суммы затрат организаций по содержанию находящихся на их балансе объектов, не используемых в предпринимательской деятельности (учреждений образования, жилищного фонда, здравоохранения и т.п.).
В связи с отнесением доходов от операций с ценными бумагами к облагаемым налогом на прибыль в состав расходов, уменьшающих такую прибыль включены затраты по операциям с ценными бумагами, в том числе расходы по приобретению и реализации или погашению ценных бумаг, расходы на оплату услуг фондовой биржи, депозитария, иных профессиональных участников рынка ценных бумаг и иные прямые расходы, непосредственно относящиеся к операциям с ценными бумагами, включая приходящиеся на них суммы налога на добавленную стоимость по данным раздельного учета.
В то же время в Законе сохранилась норма, исключающая из затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при определении налоговой базы для налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности. Видимо, эту норму забыли исключить из Закона, так как такие доходы согласно Закону теперь облагаются налогом на прибыль, в связи с чем, налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности, будет отменен с 2009 года.
Довольно прогрессивным является предоставление плательщикам права учитывать в составе затрат оплату по сформированным в соответствии с законодательством тарифам обязательного аудита и аудита, проводимого в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ранее оплата обязательного аудита учитывалась в составе затрат только в пределах норм, а расходы на проведение международного аудита могли учитывать только банки и только в ограниченных случаях.
Устранено существовавшее ранее противоречие, когда налогом на доходы облагались доходы иностранных организаций, не осуществляющих в Республике Беларусь деятельность через постоянное представительство, по плате за перевозку, независимо от того, что стоимость такой перевозки по условиям внешнеторгового договора купли-продажи включалась в стоимость товара.
Налог на добавленную стоимость
Изменения в сфере исчисления и уплаты НДС в основном носят технический характер, можно лишь выделить шаги законодателя по урегулированию спорной ситуации, сложившейся вокруг налогообложения имущественных прав, переход которых стал рассматриваться объектом налогообложения с 2008 года. Фактически, в течение 2008 года НДС необходимо было уплачивать при заключении любых договоров, связанных с переходом имущественных прав. Множество вопросов в связи с этим возникло вокруг сделок, направленных на перемену лиц в обязательстве. В новом Законе будет установлено, что уступка права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам, не признается объектом налогообложения.
Кроме того, уточнен и порядок определения налоговой базы при исполнении подобных сделок. Налоговая база при передаче имущественных прав будет определяться с учетом следующих особенностей: 1. при уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам; 2. при уступке права требования новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора, направленного на реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке права требования или при прекращении соответствующего обязательства, над расходами на приобретение указанного требования; 3. при передаче имущественных прав плательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на объекты недвижимости, долей в праве собственности на объекты недвижимости, гаражи и места автомобильных стоянок налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (доли в праве собственности) с учетом налога, и расходами на приобретение данных прав (долей в праве собственности) с учетом налога; 4. при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного от должника и (или) при последующей уступке, над расходами на приобретение этого требования; 5. при передаче прав, связанных с правом заключения договора, налоговая база определяется как стоимость такого права без включения в нее налога.
Закреплены в новом законе и специальные правила по определению налоговой базы подрядчиками, привлекающими субподрядчиков для выполнения строительных работ. Налоговая база при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, будет определяться подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами.
С нового года изменится порядок определения момента сдачи объекта в аренду (лизинг) для целей исчисления НДС. Теперь им является последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче).
Подоходный налог
Существенные изменения претерпел Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».
В частности, с 2009 года Республика Беларусь переходит на применение «плоской шкалы». Ранее применялась так называемая «прогрессивная шкала», предусматривавшая ставки подоходного налога от 9 до практически 30 процентов.
С 2009 года для большинства случаев налоговая ставка устанавливается в фиксированном размере 12 процентов.
Исключение составляют дивиденды, доходы, получаемые от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности, которые облагаются с применением ставки в размере 15%, а также некоторые иные специфичные доходы, облагаемые с применением иных ставок.
Налог на недвижимость
С 2009 года существенно сокращен перечень объектов налогообложения для налога на недвижимость. Теперь для организаций объектами налогообложения признаются исключительно здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством. Ранее же налогообложению подлежали все основные средства организаций, т.е. любое иное имущество, которое не приравнивалось к недвижимому, но признавалось объектом основных средств.
Кроме указанного, существенные изменения в сфере налогообложения предусмотрены и в проекте Закона Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2009 год».
С двух до одного процента снижается ставка сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, взимаемого от выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг).
Также За
Беларусь
Юрий26.11.2008 18:36:41
Также Законом о бюджете ставка местного налога с продаж товаров в розничной торговле ограничена на уровне 5%. Ранее она ограничивалась 15 процентами для товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, и только для других товаров применялось ограничение в размере 5 процентов.
Аналогичные изменения коснутся и ставки местного налога на услуги, объектом налогообложения по которому выступают операции по оказанию услуг сотовой подвижной электросвязи, кабельного телевидения, туристических и некоторых других услуг. С 2009 года ставка данного налога также ограничивается на уровне 5 процентов.
http://buh.by/mes.asp?t=156156 НДС 2009 по аренде 26.11.2008 18:03:44 Было в 2008г. ст.10 Момент фактической реализации п.15.Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг) (моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю)является день наступления права на получение платы, определенный договором аренды (лизинга). ст.16 Вычеты п.5 По договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в ин.валюте определяются в бел. рублях по курсу НБ РБ на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, опред. договором аренды (лизинга).
Я как арендатор, вовремя платила и относила на затраты и брала к зачету в бел. рублях фактически уплаченных, не заморачиваясь на суммовых разницах. Акты сверок с арендодателем сходились руб. в руб.
А что теперь с 2009 года? Момент фактической реклизации по аренде привязывают к последнему числу каждого периода, к которому относится арендная плата и вычет НДС определяется в бел.рублях по курсу НБ на последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата.
Теперь у всех будут суммовые разницы??
Беларусь
Юрий27.11.2008 15:07:28
почему же у всех? только у тех, у которых оплата после момента фактической реализации. Их конечно большинство, но не все.
Обратите внимание, что не момент фактической реализации привязывают (может быть учет и по оплате), и не к последнему числу месца, а к последнему числу периода, это может быть и 15 число и иное.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»