Коллеги, может кто сходу припомнит статью закона, которой ИПэшнику-подоходнику, работающему без НДС, разрешена разовая реализация с НДС. (Без «попадалова» на НДС на 12 месяцев)
Вопрос: индивидуальный предприниматель, не являющийся плательщиком НДС, в марте 2008 года при отгрузке товара организации выделил сумму НДС в товарно-транспортной накладной. При отгрузке другим покупателям НДС в первичных учетных документах не выделялся. Будет ли в этом случае индивидуальный предприниматель признаваться плательщиком НДС и, если не будет, то вправе ли он применить налоговый вычет при исчислении и уплате в бюджет НДС по излишне выделенной сумме?
Статьей 1-1 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 №1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» в редакции, действующей с 1 января 2008 года (далее –Закон), такое основание для признания плательщиком НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, как выделение налога в первичных учетных и расчетных документах, не предусмотрено.
Следовательно, выделение индивидуальным предпринимателем суммы НДС в первичном учетном документе (товарно-транспортной накладной) в марте 2008 года не является основанием для признания его плательщиком НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Согласно пункту 5-1 статьи 14 Закона индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками налога и освобождаемые от его исчисления и уплаты в соответствии с законодательством Республики Беларусь, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав налог не исчисляют, расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), выписывают без выделения сумм налога и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без НДС».
Поскольку индивидуальный предприниматель выделил НДС в товарно-транспортной накладной и предъявил его покупателю товаров (организации), то в данном случае имеет место излишнее предъявление суммы НДС покупателю.
Суммы НДС, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам налога в Республике Беларусь. Подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем (пункт 8 статьи 14 Закона).
Таким образом, индивидуальный предприниматель (продавец), не являющийся плательщиком НДС, при излишнем предъявлении суммы налога обязан уплатить ее в бюджет либо внести исправления путем составления акта сверки расчетов, подписанных этим предпринимателем и организацией- покупателем (при необходимости вернуть НДС покупателю).
При этом индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками НДС, суммы «входного» НДС относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Соответственно по излишне выделенной сумме НДС налоговый вычет не применяется.
Управление налогообложения индивидуальных предпринимателей МНС РБ
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»