http://www.nalog.by/ndok/use/ Основные изменения налогового законодательства на 2009 год С 1.01.2009г. вст. в силу Закон РБ от 13.11.2008 № 449-З «О внесении изм. и доп. в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 449-З) и Закон РБ 13.11.2008 № 450-З «О республиканском бюджете на 2009 год» (далее - Закон о бюджете). О платежах за землю Ст.1 Закона № 449-З внесены изм. и доп. в Закон РБ от 18.12.1991 ”О платежах за землю“. 1. Юридические и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соотв. с закон-вом, самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы отвода, выделены в отдельную категорию плательщиков земельного налога. Учитывая изложенное, уточнены ст.9, 10, 13, 15 Закона ”О платежах за землю“, а ст.20 дополнена соответствующим основанием для исчисления земельного налога. 2. Нормы Закона «О платежах за землю»приведены в соответствие c нормами Указа от 28.01.2008 № 50 «О мерах по упорядочению деятельности садоводческих товариществ», Указа от 28.01.2008 № 43 «О деятельности организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок», Указа от 07.09.2007 № 414 «О внесении изм. и доп. в некоторые указы Президента РБ по вопросам жилищного стро-ва», Указа от 06.03.2008 № 145 «Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)». 3. В целях поддержки общ. объединений инвалидов и их предприятий, предусматрена льгота по земельному налогу за земельные участки общ. объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физ.культуры и спорта, соц.обеспечения, образования, культуры и искусства. Кроме того, предусмотрена льгота по земельному налогу за земельные участки, занятые объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии. 4. Уточнен порядок предоставления сведений о наличии и качественном состоянии земель, расторжении (прекращении) договора аренды, внесении изменений и (или) дополнений в такой договор. 5. Конкретизирован порядок исчисления платежей за землю при предоставлении земельного участка, отчуждении земельного участка, внесении изменений в договор аренды земельного участка. 6. Установлен срок вручения налогового извещения физ.лицам до 1 августа (ранее так срок был определен - до 1 июня). О налоге на добавленную стоимость 1. В ст.12 Закона «О НДС» определены лица, на которые возлагаются обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет РБ: - при осуществлении строительных работ на территории РБ иностранными организациями (генеральными подрядчиками, субподрядчиками), состоящими на учете в налоговых органах РБ. Исчисление и уплата налога в бюджет РБ производится такими иностранными организации с начала осуществления строительной деят-ти на территории РБ; - при оказании белорусскими организациями и инд. предпринимателями услуг по заключению договоров с нерезидентами. Обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет РБ возложены не на конечного покупателя, заключившего договор с нерезидентом на приобретение у него работ (услуг), имущ. прав, местом реализации которых признается территория РБ, а на белорусских организаций и инд. предпринимателей, производящих, кроме того, и централизованные расчеты с нерезидентом. Исчисленная сумма налога возмещается конечным покупателем либо принимается к вычету. 2. Ст.3 Закона о НДС предусмотрен возврат сумм налога из бюджета не только дипломатическим и приравненным к ним представительствам, но и представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований, приобретающих объекты у белорусских продавцов для осуществления своей официальной деят-ти на территории РБ. 3. Перечень оборотов, не признаваемых объектом налогообложения, дополнен такими операциями, как: - безвозмездная передача имущества, прочее выбытие ОС, НМА, приобретенных (ввезенных), созданных за счет безвозмездно полученных средств бюджета; - прочее выбытие разрешений (лицензий), являющихся НМА. 4. Льгота по услугам образования установлена для учреждений образования независимо от их формы собственности: как государственным (финансируемым из бюджета), так и коммерческим. Кроме того, установлена льгота по товарам (работам), произведенным (выполненным) учащимися в процессе их обучения при осуществлении учебными заведениями видов деят-ти по перечню, утв. Совмином РБ. 5. В целях единообразного подхода к определению отчетного периода для исчисления налогов при сдаче имущества в аренду с данными бухг. учета в ст.10 Закона о НДС внесены соотв. изменения в отношении определения момента оказания услуг при сдаче имущества в аренду. 6. Установлена прямая норма в ограничении налоговых вычетов для: - аккредитованных в устан. порядке представительств иностранных организаций, не осуществляющих предприн. деят-ть на территории РБ; - для иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах РБ и не осуществляющих предприн. деят-ть на территории РБ (например, организации со статусом «Недвижимость»); - как для ИП, так и для организаций, применяющих спец. режимы налогообложения без уплаты НДС. В случае перехода на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой налога предоставляется право самостоятельного выделения сумм налога для вычета из остатков товаров. 7. В 2009 году не предоставляются налоговые декларации по НДС с прочерками плательщиками, у которых будут отсутствовать обороты по реализации и обязательства по исчислению и уплате налога. О налоге на прибыль 1. В связи с планируемой отменой Декрета от 23.11.1999 № 43 Закон «О налогах на доходы и прибыль» дополнен нормами о налогообложении доходов от операций с ценными бумагами в общеустановленном порядке. 2. Состав внереал. расходов дополнен расходами организаций по содержанию находящихся на их балансе объектов, не используемых в предприн. деят-ти детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных объектов и учреждений. Ранее такие расходы организаций в пределах нормативов подлежали льготированию в соотв. с подпунктом «г» п.2 ст.5 Закона «О налогах на доходы и прибыль». 3. Урегулирован вопрос по отнесению на затраты организационных расходов по созданию и перерегистрации предприятия после ее регистрации, расходов по ремонту ОС и расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией ОС. Отменено нормирование при отнесении к затратам, учитываемым при налогообложении, расходов организаций по оплате консультационных и информационных услуг, а также обязательного аудита. 4. Отменена ставка налога на прибыль в размере 15% и ставка, уменьшенная на 30%. Ставки действовали для организаций, осуществляющих деят-ть в зонах последующего отселения и с правом на отселение. 5. Отменены следующие виды льгот: • для организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период. • для организаций бытового обслуживания населения, расположенных в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их гос. регистрации; • для организаций, ра
5. Отменены следующие виды льгот: • для организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период. • для организаций бытового обслуживания населения, расположенных в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их гос. регистрации; • для организаций, расположенных на территориях р/а загрязнения, в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей. Закон «О налогах на доходы и прибыль» дополнен следующими видами льгот: • льготами по операциям с ценными бумагами, ранее содержавшимися в Декрете № 43; • льготой по прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов, ранее содержавшейся в Указе от 15.05.2008 № 270.
О налоге на недвижимость 1. Изменен объект налогообложения. Для организаций объектом налогообложения являются здания и сооружения, в т.ч. незавершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хоз. ведении или оперативном управлении организаций, вместо основных средств, облагавшихся ранее. В этой связи Закон «О налоге на недвижимость» дополнен определением терминов «здания» и «сооружения». 2. Организациями налог определяется ежегодно исходя из наличия зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений, не завершенных строительством на начало года, и установленной годовой ставки налога, а уплачивается ежеквартально. В Законе «О налоге на недвижимость» предусмотрены нормы для исчисления ежеквартально налога при наступлении в течение года следующих обстоятельств: • создание организации; • переход организации с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения; • возникновение у организации права на льготу; • приобретение и (или) выбытие зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства. 3. Закон «О налоге на недвижимость» дополнен следующими видами льготируемых зданий и сооружений: • здания и сооружения (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деят-ти (ранее льгота была предусм. Указом от 28.01.2008 № 50); • объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию (ранее льгота была предусм. Указом от 15.05.2008 № 270).
Налог на приобретение автотранспортных средств Ст.8 Закона № 449-З предусмотрено снижение ставки налога на приобретение автотрансп. средств с 5 до 3 процентов.
Платежи экологического налога Ст.7 Закона № 449-З приведены в соотв. с положениями Указа от 6.03.2008 № 145 «Об отд. вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)» нормы ст.5 Закона «О налоге за использование природных ресурсов (эколог. налог)», касающиеся порядка представления плательщиками эколог. налога налоговых деклараций (расчетов) по налогу и его уплаты.
Закон о бюджете РБ на 2009 год Законом о бюджете на 2009 год предусмотрено: - снижение ставки сбора в респ. фонд поддержки производителей сельскохоз. продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 процента от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг); - установление единых ставок местного налога с продаж в розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5 процентов. Пресс-центр МНС РБ
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»