При инвентаризации на оптовом складе выявлены излишки и недостача товаров.Как правильно оприходовать излишки:Дт41 Кт92 -это единственная и окончательная проводка?(НДС надо начислять?)Кроме того обнаружен излишек и товара,принятого на комиссию,как его правильно оприходовать?)недостача(допустим,виновное лицо не установлено,согласны списать за сч.собств.средств)-как по проводкам?Подскажите,пожалуйста,кто знает.С Рождеством Всех!
ГБ Вопрос № 18492 задан 14.09.2008 В организации похищено ТМЦ со здания подсобного хоз-ва, находящегося на консервации. Виновники не установлены. Как отразить в бухучёте данную ситуацию. Похищенные ТМЦ устанавливались и списывались на затраты в 90-х годах. ОТВЕТ: В бухучете в соотв. с планом счетов похищенные ТМЦ отражаются записями: Д94 – К 01, 10 (субсчет «МБП») - по остат. ст-ти; Д94 - К68 - исчислен НДС от ст-ти похищенного имущества. Необходимость исчисления НДС устан. п.п.1.1.8 п.1 ст.2 Закона «О НДС». Согласно п.п. 1.1.8 п.1 ст.2 Закона объектом обложения НДС является прочее выбытие товаров сверх норм естеств. убыли, прочее выбытие ОС и НМА, неустановленного оборудования и объектов незавершенного стро-ва. Прочим выбытием товаров, ОС, неустан. оборудования и объектов незавершенного кап. стро-ва, НМА является любое их выбытие, за искл. продажи, обмена и безвозм. передачи. Налоговая база при прочем выбытии определяется в соотв. со ст.5 Закона «О НДС». Вместе с тем следует учитывать, что согласно п.1.10 п.1 ст.3 Закона «О НДС» не является объектом обложения НДС прочее выбытие ОС, приобретенных до 1 января 2000 г. Согласно п.2 ст.2 Закона РБ «О налогах на доходы и прибыль» в состав расходов от внереал. операций включаются расходы, а также потери, убытки по операциям, непосредственно не связ. с про-ом и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). В состав расходов от внереал. операций, в частности, включаются суммы недостач, потерь и порчи активов, в т.ч. произошедших сверх норм естеств. убыли, утвержденных в порядке, устан. закон-вом, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них. Вместе с тем, согласно подп.7.11 п.7 ст.3 Закона «О налогах на доходы и прибыль» при определении облагаемой налогом прибыли не учит. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естеств. убыли, утв. в порядке, устан. закон-вом РБ, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения ТМЦ, пропуска срока исковой давности или по др. зависящим от истца причинам. В бухучете списание недостачи со сч.94 произв. записью: Д 92 - К 94.
ещё из ГБ (2004) От редакции: Порядок списания выявленных при проведении инвентаризации недостач, хищений, порчи ценностей определяется ст.12 Закона РБ «О бухучете и отчетности». Выявленные в процессе инвентаризации недостачи отражаются на сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание ст-ти недостающего имущества отражается в бухучете следующими записями: 1) по ОС: Д-т 01, субсчет «Выбытие ОС», – К-т 01 – на первоначальную ст-ть ОС; Д-т 02 – К-т 01, субсчет «Выбытие ОС» – на сумму начисленной амортизации; Д-т 94 – К-т 01, субсчет «Выбытие ОС» – на остаточную ст-тьОС; 2) по предметам, числящимся в составе средств в обороте (при использовании для начисления износа по предметам субсчета «Износ предметов»): Д-т 10, субсчет «Износ предметов», – К-т 10, субсчет «Предметы в эксплуатации» – списание части учетной ст-ти предметов за счет ранее начисленного износа; Д-т 94 – К-т 10, субсчет «Предметы в эксплуатации» – списание остаточной ст-ти предметов. Согласно п.7 Инструкции о порядке исчисления и уплаты НДС, утв. поста. МНС от 31.01.2004 № 16, недостача, порча и хищение товаров (имущества) сверх норм естественной убыли признаются объектом для исчисления НДС. Как известно, по ОС и предметам нормы естественной убыли установлены быть не могут, след-но, вся сумма недостачи, порчи или хищения является объектом для исчисления НДС. В соотв. с п.13.2 Инструкции моментом фактической реализации по возмещению недостач и хищений является дата составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего недостачу. Начисление НДС отражается записью: Д-т 94 – К-т 68. В случае если недостача относится на МОЛ и оно возмещает недостачу, осуществляются следующие бухгалтерские записи: Д-т 73-2 «Расчеты по возмещению мат. ущерба» – К-т 94 – отнесение недостачи (с учетом НДС) на виновное лицо; Д-т 50, 70 – К-т 73-2 – возмещение недостачи путем внесения денежных средств в кассу предприятия или путем удержания из заработной платы. Если виновное лицо не установлено или суд отказал во взыскании с него, убытки от недостачи имущества или его порчи в соотв. с решением руководителя организации списываются коммерческой организацией на фин. результаты с отражением в учете: Д-т 92 – К-т 94 – списание суммы недостачи, если виновное лицо не установлено; Д-т 94 – К-т 73-2 и одновременно Д-т 92 – К-т 94 – списание суммы недостачи (с учетом НДС), если суд отказал во взыскании. В соотв. с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. пост. МНС 31.01.2004 № 19, к расходам от внереал. операций, учит. при н/о, относятся суммы недостач, потерь и порчи активов в соотв. с закон-вом, в т.ч. произошедшие сверх норм естественной убыли, утв. в порядке, устан. закон-вом, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них (п. 15.6). При определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по про-ву и реализации прод, товаров (работ, услуг) не учитываются потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, устан. закон-вом РБ, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения ТМЦ, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от истца причинам (п.28.11). __ еще изыски от Теоретика и LF...:-) http://buh.by/mes.asp?t=125329
PS и еще обязательно в соотв. журналах появится статья про инвентаризацию, ведь вопрос стандартный - к годовому отчёту - и ответ «авторам» есть из чего насобирать...:-)
Беларусь
Масик08.01.2009 19:41:59
Спасибо, самый главный вопрос по комиссионному товару,как его оприходовать(излишки),как комиссионный?на 004 счет поставить?каким образом ,ума не приложу?
Беларусь
"Анонимно"08.01.2009 19:48:29
а как вообще возникли излишки комиссионного товара - он же не принадлежит комиссионеру, это собственность комитента... комиссионер ежемесячно отчёты комитенту предоставлял, что и как с произошло с товаром комитента - сколько чего продано, а остальное - в остатке... приход-то известен, передан товар был на реализацию по ТТН, а там было кол-во переданного комиссионеру товара... а что не продал, то д.б. вернуть... чьи излишки-то?...:-)
Беларусь
Масик08.01.2009 19:57:16
А кто его знает как?Может отписали кому товар,а покупатели забрали не весь,и забыли , это уже бесполезно выяснять,как теперь это все провести?
Беларусь
Тутэйшы08.01.2009 20:16:46
Ощие проводки по излишкам Д-т 41(10 идр)- К-т 92 на стоимость излишков Д-т 92- К-т 99 на прибыль и обложить налогами поприбыли Излишки комиссионного товара как показать пока не соображу. Недостача Д-т 94- К-т 41 = 100 по стоимости (с/с) Д-т 94- К-т 68 =18 начислен НДСна недостачу Д-т 92 неучитываемый- К-т 94 =118 (если за счет прибыли) Д-т 99(неучит)- К-т 92- 118 Если есть нормы естеств убыли, то часть можно было бы списать на затраты(с/с): Д-т 44(20, 26) -К-т 94 но тогда НДС начисляется только на сумму недостачи сверх естественной убыли
Беларусь
"Анонимно"08.01.2009 20:18:10
ну, так надо сначала с комитентом сверяться... если у него с вами всё хорошо, то почему «найденный товар» - комиссионный, а не ваш?
Беларусь
Тутэйшы08.01.2009 20:27:25
думаю излишки комиссионного товара надо оприходовать на сч.41 по цене аналогичного товара (т.е того же комиссионного), но он перестанет быть уже комиссионным. Скорее всего так. Хотя надо было бы подумать. Но излишек на забалансовый счет нельзя принять. все будет не стыковаться.
Беларусь
Масик08.01.2009 22:14:39
С комитентом все в порядке(в плане сверки).Спасибо большое за помощь.Может еще какие мысли будут,тоже думали про то,чтобы оприходовать комиссионный товар на сч.41,иначе видимо не получится
Беларусь
Елена14.01.2009 9:38:53
а есть какие то требования для подтверждения отсутствия виновного лица.... или мы можем это сами признать, например приказом руководителя?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»