Здес много нюансов. Есть хорошая статья на эту тему, очень подробно все расписано. Оставите е-майл, сброшу.
Беларусь
"Анонимно"15.08.2009 16:39:52
Мне кто-нибудь поможет!
Беларусь
"Анонимно"15.08.2009 16:40:31
fghjhjb nh
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 11:59:45
Документальное оформление
Праздничные расходы могут быть самыми разнообразными: аренда и оформление зала для проведения торжественного вечера, праздничный концерт, банкет, цветы, сувениры, подарки работникам организации и гостям вечера и прочие расходы. Особое внимание следует уделить документальному оформлению таких расходов. Критерий связи проводимых праздничных мероприятий с осуществляемой организацией деятельностью является определяющим при отнесении произведенных расходов на себестоимость и при налогообложении (налог на прибыль, подоходный налог). Любая хозяйственная операция должна быть документально подтверждена и отражена в бухгалтерском учете. Обязательным условием отражения в бухгалтерском учете той или иной хозяйственной операции является наличие первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства (ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон N 3321-XII)). При этом, если законодательством (альбомами унифицированных форм первичной учетной документации) не установлены формы учетных документов, которыми должны быть оформлены те или иные хозяйственные операции, такие формы документов организации разрабатывают самостоятельно с учетом норм ст. 9 Закона N 3321-XII. При подготовке праздничных мероприятий могут быть оформлены следующие документы, утвержденные руководителем организации: - приказ о подготовке указанного мероприятия; - программа его проведения; - смета расходов на проведение мероприятия; - приказ о назначении ответственных за проведение мероприятия лиц; - список участников и приглашенных и др. Именно формулировки приказа и программы мероприятия могут указывать на то, что соответствующие расходы могут быть признаны связанными с производственной деятельностью. При награждении подарками в связи с различными праздничными датами также может быть оформлен приказ. Договорные отношения, связанные с приобретением подарков, оказанием услуг по проведению праздничных мероприятий, осуществляются в соответствии с законодательством. Оплата может производиться как по безналичному расчету, так и за наличные денежные средства. В связи с этим напомним, что расчеты наличными денежными средствами осуществляются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь с разрешения руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 базовых величин в месяц (подп. 5.1 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 N 359). Кроме того, следует учитывать, что при использовании кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документом, подтверждающим факт покупки товаров (выполнения работы, оказания услуги), является кассовый чек либо счет в торговых объектах общественного питания при обслуживании потребителей официантами, барменами (п. 1 Положения о порядке оформления документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги), утвержденного Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 06.05.2002 N 23). Документы, полученные при приобретении товаров в розничной торговой сети, должны соответствовать требованиям, предусмотренным законодательством (п. 8, 9 Инструкции о порядке продажи товаров из розничной торговой сети юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, утвержденной Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 08.06.2005 N 22). Применительно к праздничным расходам первичными учетными документами, подтверждающими оплату и приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ), оказание услуг, являются, в частности: 1) по приобретению подарков, цветов: - при оплате в безналичном порядке - платежные инструкции и товарные и товарно-транспортные накладные на получение товарно-материальных ценностей; - при оплате за наличный расчет - кассовый чек и товарный чек; 2) по проведению банкетов: - при оплате в безналичном порядке - платежные инструкции и товарные накладные, заказ-счет; - при оплате за наличный расчет - кассовый чек либо счет, если обслуживание производится официантами, барменами; 3) по организации торжественного вечера, концерта и других подобных мероприятий при оплате в безналичном порядке - платежные инструкции и акты приема-передачи выполненных работ (услуг), счета-фактуры по НДС; 4) при выдаче подарков в виде готовой продукции оформляются калькуляция себестоимости изготовленной продукции и накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов; 5) другие предусмотренные законодательством документы. Делая подарки на праздники, нельзя забывать о нормах законодательства, регулирующих данные отношения. По договору дарения организация безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность (ст. 543 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)). ГК допускает, что дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара не превышает более чем в пять раз установленный законодательством размер базовой величины (ст. 545 ГК). Обращаем внимание, что дарение подарков может быть приравнено к оказанию безвозмездной (спонсорской) помощи, предоставление которой в Республике Беларусь регулируется специальным законодательством (Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 N 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее - Указ N 300)). Вместе с тем действие Указа N 300 не распространяется на предоставление организациями денежных средств, иного имущества своим работникам (членам их семей), в том числе бывшим и ушедшим на пенсию. Кроме того, необходимо отметить, что в хозяйственных обществах решение о предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи относится к исключительной компетенции общего собрания участников хозяйственного общества (ст. 34 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII «О хозяйственных обществах»). Не следует забывать и о запрете на безвозмездную реализацию алкогольной продукции, оборот которой на территории Республики Беларусь регулируется соответствующим законодательством (подп. 1.17 ст. 11 Закона Республики Беларусь от 27.08.2008 N 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»). После проведения торжеств необходимо подготовить документы, которые дают право на обоснованное списание затрат по проведению мероприятий и выдаче подарков. Ответственными за проведение праздника лицами по форме, самостоятельно разработанной в организации, составляется акт, подтверждающий связь произведенных расходов с проведенным мероприятием, который затем утверждается руководителем.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 12:01:02
Налогообложение
1. Подоходный налог
При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 5 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон N 1327-XII)). В то же время объектом налогообложения не признаются доходы, полученные в размере оплаты организациями средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью, а также в размере стоимости подаренных живых цветов (п. 2 ст. 2 Закона N 1327-XII). Другими словами, если в программу собрания по подведению итогов работы за год включаются культурно-развлекательная программа и банкет, то понесенные расходы подоходным налогом не облагаются. Расходы организации на проведение мероприятий, произведенные в интересах физических лиц и не связанные с осуществляемой ею деятельностью (празднование Нового года, 8 Марта и т.п.), признаются доходами участников мероприятий, полученными в натуральной форме, и не подлежат налогообложению подоходным налогом в пределах 150 базовых величин в течение налогового периода. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и т.п., в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, также не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в размерах, указанных выше (подп. 1.17 ст. 12 Закона N 1327-XII). Определение таких юбилейных дат находится в компетенции нанимателя, которое осуществляется путем включения их в коллективный договор или иной локальный нормативный документ организации. Обращаем внимание, что указанная льгота может быть предоставлена независимо от того, является получатель подарка работником организации или нет. Следует также иметь в виду, что при получении плательщиком дохода от организации в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) в их стоимость включаются соответствующая сумма налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов (п. 1 ст. 6 Закона N 1327-XII).
2. Страховые взносы в ФСЗН, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на профессиональное пенсионное страхование
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - ФСЗН) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются страховые взносы (Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень N 115)), но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»). Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных Перечнем N 115 (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297). С 1 января 2009 г. уплачиваются взносы на профессиональное пенсионное страхование (ППС) за работников, занятых на рабочих местах, включенных в перечень рабочих мест с особыми условиями труда. Объектом для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115. При этом на сумму выплат, превышающую трехкратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 N 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»). Как видно, объектом для начисления вышеназванных страховых взносов является одна и та же база, отличаются лишь категории застрахованных лиц. В связи с этим для расчета сумм страховых взносов на доходы работников в натуральном выражении необходимо определить сумму расходов, связанных с выдачей подарков, приходящуюся на каждую из следующих категорий: 1) граждане, состоящие с данным нанимателем в трудовых отношениях или выполняющие работы по гражданско-правовым договорам и подлежащие страхованию, - страховые взносы начисляются со всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, производимых в пользу работающих, по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных Перечнем N 115; 2) граждане, не состоящие с данным нанимателем в трудовых отношениях (например, приглашенные лица от вышестоящих и иных сторонних организаций, бывшие работники данной организации), - начисления не производятся. Таким образом, страховые взносы начисляются при выдаче подарков работникам организации, кроме единовременных выплат и подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты) (п. 10 Перечня N 115), бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года (п. 15 Перечня N 115). Необходимо также отметить, что не производится начисление страховых взносов на стоимость приобретаемых организациями цветов (Письмо Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь от 18.11.2005 N 11-6/2182 «О страховых взносах»). Кроме того, согласно
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 12:01:59
3. НДС
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются, в частности, обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг). Под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (п. 1 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII)). При проведении праздничных мероприятий в целях исчисления НДС необходимо разграничить понятия «потребление для нужд организации» и «безвозмездная передача товаров (работ, услуг)». Средства организации, израсходованные на проведение праздничных вечеров, не передаются конкретному лицу, а используются для корпоративных целей, поэтому данная операция рассматривается не как безвозмездная передача, а как собственное потребление непроизводственного характера объектов, и не является объектом обложения НДС (исходя из определения объекта налогообложения). Это относится также к товарам и услугам, приобретенным для собственных нужд организации для проведения праздничного вечера: аренда и оформление зала, праздничный концерт, банкет, проведение которых подтверждается соответствующими распорядительными документами руководителя организации. Вручение подарков предполагает отчуждение товаров, а не потребление для нужд организации. Другими словами, в данной ситуации имеет место безвозмездная передача товаров (и приобретенных, и произведенных) в виде подарков работникам или приглашенным лицам, которая является объектом обложения НДС. Сумма «входного» НДС в обеих ситуациях принимается к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 16 Закона N 1319-XII).
4. Налог на прибыль
К затратам по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемым при налогообложении, не относятся расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), а также не связанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь с осуществлением предпринимательской деятельности (ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон N 1330-XII)). Таким образом, практически все расходы, связанные с праздничными мероприятиями, при налогообложении прибыли не учитываются. Однако существует мнение, что исключение могут составлять некоторые расходы по организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, совещаний, связанных с производственной деятельностью организации и приуроченных к праздничным датам. Такие расходы вместе с расходами на представительские цели включаются в состав прочих затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в пределах установленных норм (подп. 4-2.27 ст. 3 Закона N 1330-XII). Эти нормы установлены Президентом Республики Беларусь (Указ Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели»). Законодательством не определен четкий перечень расходов по организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, совещаний, а затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета (ст. 3 Закона N 1330-XII), поэтому в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, могут относиться документально подтвержденные расходы, связанные с производственной деятельностью. Это определяется предприятием самостоятельно и аргументируется наличием приказов, смет и прочих решений. Например, организация проводит торжественное собрание, приуроченное к какой-либо праздничной дате, с подведением итогов работы, т.е. связанное с осуществляемой деятельностью, что будет подтверждаться программой данного мероприятия, в которую также включаются культурно-развлекательная программа и банкет. В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в пределах установленных норм, по нашему мнению, можно включить стоимость аренды помещения, расходы на приобретение бланков почетных грамот и другие подобные расходы. Врученные на торжественном вечере подарки при налогообложении прибыли не учитываются. Расходы на оплату культурно-развлекательной программы (выступление артистов), праздничного ужина также следует рассматривать как затраты, не связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Такие расходы списываются за счет собственных средств организации и не учитываются при налогообложении прибыли. Необходимо также отметить, что отчисления в ФСЗН и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленные от стоимости выданных сотрудникам подарков и т.п., включаются в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 4-1, и подп. 4-2.43 п. 4-2 ст. 3 Закона N 1330-XII). Кроме того, следует помнить, что вручение подарков как работникам организации, так и гостям вечера рассматривается в качестве безвозмездной передачи. Исходя из норм законодательства безвозмездная передача денежных средств, товаров (работ, услуг) не в пределах одного собственника у передающей стороны включается в объем реализации. Для целей налогообложения при безвозмездной передаче товаров моментом фактической реализации является факт их передачи. При безвозмездной передаче товаров выручка от реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение, а также затрат на безвозмездную передачу (п. 2 ст. 2 Закона N 1330-XII).
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 12:02:26
Бухгалтерский учет
Для целей бухгалтерского учета в зависимости от характера, условий осуществления и направлений своей деятельности организация подразделяет понесенные расходы на расходы по видам деятельности, операционные и внереализационные расходы. Затраты, формирующие себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, включаются в расходы по видам деятельности. Убытки и потери по операциям, не связанным с производственной деятельностью организации, представляют собой внереализационные расходы (Инструкция по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 182). С 26 января 2009 г. в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты по организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, совещаний (подп. 3.13.15 п. 3 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151 (далее - Основные положения)). При этом состав таких расходов законодательно не конкретизируется и не ограничивается. Можно предположить, что эти вопросы будут самостоятельно регламентироваться приказами, сметами и прочими решениями организаций, которые будут обосновывать связь таких расходов с производственной деятельностью. В связи с этим, по нашему мнению, при проведении праздничного собрания, связанного с осуществляемой деятельностью, с культурно-развлекательной программой и банкетом в себестоимость можно включить стоимость аренды помещения, расходы на приобретение бланков почетных грамот и другие подобные расходы. Расходы на приобретение подарков, проведение концертов, банкетов по экономическому содержанию не связаны с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и включаются в состав внереализационных расходов. Кроме того, необходимо также отметить, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются обязательные страховые взносы независимо от источников выплат в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховые взносы по видам обязательного страхования (подп. 3.20, 3.21 Основных положений). Рассмотрим отражение расходов на проведение праздничных мероприятий, связанных с осуществляемой организацией деятельностью, и выдачу подарков в бухгалтерском учете: 1) приобретение подарков, услуг: Д-т 60 - К-т 51 - оплата за подарки, цветы, аренду зала для проведения вечера, праздничный концерт, банкет; Д-т 10 - К-т 60 - оприходованы подарки, цветы; Д-т 18 - К-т 60 - отражен предъявленный НДС по подаркам, цветам; Д-т 68 - К-т 18 - принят к вычету предъявленный НДС по подаркам, цветам; 2) безвозмездная передача подарков: Д-т 92 - К-т 10 - безвозмездно выданы подарки, цветы; Д-т 92 - К-т 68 - начислен НДС по выданным подаркам, цветам; Д-т 70 - К-т 68 - удержан подоходный налог по подаркам, если они подлежат налогообложению; Д-т 70 - К-т 69 - удержаны отчисления в ФСЗН (1%) по подаркам; Д-т 20, 26, 44 - К-т 69 - начислены страховые взносы в ФСЗН, на профессиональное пенсионное страхование по подаркам; Д-т 20, 26, 44 - К-т 76 - начислены страховые взносы в Белгосстрах по подаркам; 3) списание других праздничных расходов: Д-т 20, 26, 44 - К-т 60 - списаны расходы по аренде зала; Д-т 92 - К-т 60 - списаны другие расходы по проведению вечера (концерт, банкет); Д-т 18 - К-т 60 - отражен предъявленный НДС по аренде зала, концерту, банкету; Д-т 68 - К-т 18 - принят к вычету предъявленный НДС по аренде зала, концерту, банкету. В заключение отметим: проводя праздничные мероприятия, необходимо четко знать, что представляет собой каждый вид произведенных расходов, и иметь все необходимые документы для правильного их отражения в бухгалтерском учете и налогообложения.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 12:04:00
2. Страховые взносы в ФСЗН, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на профессиональное пенсионное страхование ... Кроме того, согласно разъяснениям специалистов ФСЗН при начислении страховых взносов следует учитывать стоимость подарков, в том числе суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при безвозмездной передаче подарков работникам. Нужно обратить особое внимание, что только с 1 января 2009 г. с внесением дополнений в Перечень N 115 страховые взносы не начисляются на суммы средств, затраченных нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях (п. 25 Перечня N 115). Другими словами, расходы организации на проведение праздничного мероприятия (аренда зала, оплата услуг по проведению праздника, услуг организаций общественного питания и т.п.), оплаченные за счет собственных средств организации, не подлежат обложению обязательными страховыми взносами. Для наглядности налогообложение праздничных мероприятий «зарплатными» налогами отражено в таблице.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»