Понимаю ,что уже надоел этот вопрос но все-таки.Мы- арендаторы.По договору арендная плата должна быть уплачена не позднее 5 числа текущего месяца по курсу НБ РБ на момент оплаты.Счет-фактура в ЕВРО. Я начисляю 31 числом,если не оплатили.И датой оплаты аренды ,если оплатили как положено.Так вот если оплатили не вовремя,что делать с НДС к вычету? Как отразить суммовые разницы и куды енто все отнести.Помогите пожалуйста,кто разбирается или ссылочку дайте Христа ради.
В №30 Налоги Беларуси стр.37 есть большая статья с примерами.Почитайте.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 15:14:45
И ГБ №29,2009стр.84-
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 15:35:22
НДС к вычету уплаченный. Остальное - суммовая.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 15:39:50
Если у Вас выручка по отгрузке и вы еще не оплатили, берете к зачету НДС по курсу на последнее число месяца. В дальнейшеи при оплате возникнут суммовые, а НДС тоже надо будет корректировать (если курс упадет, надо будет отсторнировать).
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 15:41:33
Организация арендует помещение в производственных целях. Арендная плата выражена в белорусских рублях эквивалентно 354 евро (в том числе НДС 54 евро). В соответствии с условиями договора арендная плата перечисляется ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, в белорусских рублях по курсу евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оплаты. Перечисление арендной платы за отчетный месяц произведено организацией 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Учетной политикой организации определено, что выручка в бухгалтерском учете отражается по мере отгрузки товаров (работ, услуг). Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, составил: на последнее число отчетного месяца - 3547,88 бел.руб. за 1 евро; на 10-е число месяца, следующего за отчетным, - 3609,74 бел.руб. за 1 евро.
Гражданско-правовые отношения По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 577 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 N 218-З (далее - ГК)). Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (ст. 585 ГК). При этом ст. 298 ГК определено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон. Бухгалтерский учет Арендная плата включается согласно подп. 18.28 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (приложение к Постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151) (далее - Основные положения по составу затрат), в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Прочие затраты». При этом п. 22 Основных положений по составу затрат установлено, что затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей. На основании ст. 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» все хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения. Поскольку арендная плата установлена договором за определенный месяц, то датой совершения хозяйственной операции по пользованию помещением является последнее число этого месяца. В рассматриваемом случае размер арендной платы за помещение определен договором в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме евро по курсу на дату оплаты. При этом перечисление арендной платы организацией произведено в месяце, следующем за отчетным, поэтому в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного месяца арендная плата включается исходя из курса евро, установленного Национальным банком Республики Беларусь на последнее число месяца. В момент же оплаты в учете арендатора образуются суммовые разницы. Суммовыми являются разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181). Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, возникающие суммовые разницы отражаются на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». Налог на добавленную стоимость Предъявленная арендодателем в величине арендной платы сумма налога на добавленную стоимость подлежит у организации вычету согласно подп. 2.1, п. 4 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII). При этом поскольку организация в данном случае определяет момент фактической реализации по мере отгрузки, то она имеет право на вычет указанной суммы налога в отчетном месяце вне зависимости от периода погашения задолженности по арендной плате после отражения суммы налога в бухгалтерском учете и книге покупок исходя из курса евро, установленного на момент получения имущества в аренду в отчетном месяце (за исключением сумм налога, указанных в п. 7 ст. 16 Закона N 1319-XII). Следует отметить, что моментом сдачи объекта в аренду (моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору) является последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата по такой сдаче (передаче) (п. 15 ст. 10 Закона N 1319-XII). Следовательно, вычет налога по арендной плате производится исходя из курса евро, установленного на последнее число отчетного месяца. Однако обязательства организации по оплате арендной платы по договору аренды помещения выражены в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме евро, а особенности определения налоговых вычетов в этом случае определены Положением о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 397 (далее - Положение N 397). Так, в соответствии с п. 6 Положения N 397 при приобретении объектов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, подлежащие вычету суммы налога определяются в сумме налога в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении объектов. Таким образом, при перечислении арендной платы в последующем за отчетным месяцем в момент ее фактической уплаты производится корректировка принятой к вычету суммы налога либо в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения.
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские записи в отчетном месяце Отражена сумма арендной платы в составе себестоимости <*>
((354 евро - 54 евро) x x 3547,88) 20 (23, 25, 26, 44) 76 (60) 1064364 Бухгалтерская справка-расчет, акт о выполненных работах (оказанных услугах) Отражен НДС по арендной плате
(54 евро x 3547,88) 18-3 76 (60) 191586 Счет-фактура по НДС (СФ-1), акт о выполненных работах (оказанных услугах), бухгалтерская справка-расчет НДС по арендной плате принят к вычету в соответствии с учетной политикой 68-2 18-3 191586 Счет-фактура по НДС (СФ-1), книга покупок, акт о выполненных работах (оказанных услугах), бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи в месяце, следующем за отчетным Перечислена арендн
Беларусь
"Анонимно"17.08.2009 15:50:39
Перечислена арендная плата
(354 евро x 3609,74) 76 (60) 51 1277848 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Откорректирована сумма НДС по арендной плате за помещение при погашении задолженности
(354 евро x 18 / 118 x x (3609,74 - 3547,88)) 18-3 76 (60) 3340 Счет-фактура по НДС (СФ-1), акт о выполненных работах (оказанных услугах), бухгалтерская справка-расчет, платежное поручение Отражена в составе внереализационных расходов суммовая разница, образовавшаяся в результате погашения кредиторской задолженности за аренду помещения <**>
((354 евро - 54 евро) x x (3609,74 - 3547,88)) 92-2 76 (60) 18558 Бухгалтерская справка-расчет НДС по арендной плате принят к вычету в соответствии с учетной политикой 68-2 18-3 3340 Счет-фактура по НДС (СФ-1), книга покупок, акт о выполненных работах (оказанных услугах), бухгалтерская справка-расчет, платежное поручение Отражено сальдо внереализационных доходов и расходов (без учета других операций) 99 92-9 18558 Бухгалтерская справка-расчет
-------------------------------- <*> Расходы на выплату арендной платы относятся согласно подп. 4-2.25 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон N 1330-XII) к прочим затратам, учитываемым при расчете налога на прибыль. <**> Отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением кредиторской задолженности, в целях налогообложения прибыли включаются в состав расходов от внереализационных операций (п. 2 ст. 2 Закона N 1330-XII).
Беларусь
КЭТ19.08.2009 11:03:13
Пожалуйста, вразумите!! С марта месяца аренду уплачиваем белор.руб.по курсу евро.У меня накопилась кредиторская по аренде 20 млн.сейчас начали платить частями по 100-200 тысяч.как все-таки отражать, если арендная плата должна произ-ся не позднее 5-ого числа текущего месяца.Ка поступить с вычетом НДС??
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»