Висит лицензия на 04сч. Как оказалось, уже год назад она прекратила свое действие в связи с Декретом. А амортизация ежемесячно начислялась по НМА. что надо было с этой лицензией сделать? как сейчас исправить ситуацию?
Первоначальная стоимость лицензии составляла 3 000 тыс.руб., а ее остаточная стоимость на момент прекращения действия - 1 000 млн.руб. В бухгалтерском учете операция будет отражена следующим образом:
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. 1 Отражено выбытие лицензии 04, субсчет «Выбытие нематериальных активов» 04, субсчет «Лицензии» 3 000 000 2 Отражено списание начисленной суммы амортизации по лицензии 05 «Амортизация нематериальных активов» 04, субсчет «Выбытие нематериальных активов» 2 000 000 3 Списана остаточная стоимость лицензии 91, субсчет «Операционные расходы» 04, субсчет «Выбытие нематериальных активов» 1 000 000 4 Исчислен НДС от остаточной стоимости лицензии 91, субсчет «Налог на добавленную стоимость» 68, субсчет «Налог на добавленную стоимость» 180 000 5 Отражен убыток от списания лицензии 99, субсчет «Убытки» 91, субсчет «Сальдо операционных доходов и расходов» 1 180 000
Беларусь
Адонис10.09.2009 16:47:05
Т.е. надо делать перерасчет
Беларусь
Татя10.09.2009 16:48:37
она никуда не выбыла, она получается прекратила свое действие.., все равно 91 счет? А если я год сустя продолжала начислять маортизацию?
Беларусь
Адонис10.09.2009 16:48:38
ВОПРОС: Лицензирующим органом выносится решение о прекращении действия лицензии на осуществление розничной торговли.
Является ли списание недоамортизированной части стоимости лицензии объектом обложения НДС?
ОТВЕТ: Пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденного постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118, установлено, что к нематериальным активам для целей бухгалтерского учета относятся принадлежащие обладателю имущественные права, к которым, в частности, относятся лицензии на осуществление вида деятельности, лицензии на осуществление внешнеторговых и квотируемых операций, лицензии на использование опыта специалистов, права доверительного управления имуществом.
Согласно п.20 этого же Положения выбытие (снятие с учета) инвентарных объектов нематериальных активов осуществляется в случае:
реализации;
безвозмездной передачи;
списания по истечении нормативного срока службы или срока его полезного использования;
внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
В соответствии со ст.2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая прочее выбытие нематериальных активов. Прочим выбытием нематериальных активов является любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи. Для целей применения Закона нематериальными активами признаются созданные и приобретенные активы, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе нематериальных активов.
Таким образом, списание недоамортизированной части стоимости нематериального актива в виде полученной лицензии на осуществление отдельных видов деятельности в связи с вынесением лицензирующим органом решения о прекращении срока действия лицензии (аннулировании лицензии) в целях исчисления НДС является прочим выбытием нематериального актива, облагаемым НДС.
При приостановлении срока действия лицензии в целях исчисления налога отсутствует выбытие нематериального актива.
Обращаем Ваше внимание, что согласно подп.1.10 п.1 ст.3 вышеназванного Закона выбытие лицензии не будет являться объектом обложения НДС, если она получена до 1 января 2000 г.
Аналогичный вывод содержится и в письме МНС РБ от 14.03.2008 № 2-1-9/236.
15.04.2008 г.
Ирина Петрович, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер. Торговля» № 4, 2008 г.
Читайте, а то домой пора
Беларусь
"Анонимно"10.09.2009 16:49:43
Списание недоамортизированной лицензии производится в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89. Для учета выбытия объектов нематериальных активов к счету 04 «Нематериальные активы» открывается субсчет «Выбытие нематериальных активов». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывшего объекта нематериальных активов, а в кредит - сумма начисленной амортизации за весь период эксплуатации (учтенная по дебету счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов нематериальных активов списывается с кредита субсчета 04 «Выбытие нематериальных активов» в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы».
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»