Организацией с нерезидентом РБ заключен договор на обслуживание по картам - заправка топливом. Мы с нерезидентом работаем по предоплате. Заправляются топливом водители как в Европе, России, Беларуссии и др. На топливо которое заправились в РБ я начисляю НДС. Согласно п.3 ст.10 Закона о НДС «При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, моментом их фактичнской реализации такими организациями признается день оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав». Подскажите, на какую дату я должна брать курс. На последнюю дату месяца, либо на дату оплаты (у меня предоплата товара)?
Организация приобрела в августе 2009 г. на территории Республики Беларусь товары у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РБ. Оплата этих товаров также была произведена в августе 2009 г. Налог на добавленную стоимость по ним уплачивается на основании налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой не позднее 20 сентября, а уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22 сентября.
Какую дату в данном случае следует указывать в гр.2 книги покупок по НДС?
22 сентября.
Обоснование. Исходя из подп.2.3 п.2 ст.16 Закона вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ.
В соответствии с Инструкцией покупатели товаров (работ, услуг) обязаны вести книгу покупок по форме согласно приложению 1 к Инструкции. Книга покупок является регистром налогового учета.
Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих уплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по НДС, а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению).
Суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ, в соответствии с Законом подлежат вычету. Значит, они должны быть отражены в книге покупок для осуществления таких вычетов.
В гр.2 книги покупок указывается дата оплаты: при приобретении у иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах РБ, объектов, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, - 22-е число месяца представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, за который исчислена сумма НДС по таким объектам.
Руководствуясь п.3 ст.10 Закона, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, моментом их фактической реализации признается день оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Следовательно, при приобретении товаров на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ, и их оплате в феврале начисление НДС следует отразить в стр.13 налоговой декларации (расчета) по НДС за август, так как момент фактической реализации приходится на этот период.
Соответственно в гр.2 книги покупок в таком случае необходимо указать 22 сентября 2009 г., поскольку уплата налога за август производится не позднее этой даты.
Беларусь
SW05.10.2009 9:19:08
Налоговая база отражается на день оплаты работы При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, в т.ч. на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров с состоящими на учете в налоговых органах РБ организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.11 ст.7 Закона). Следовательно, НДС заказчику необходимо исчислить исходя из налоговой базы, равной 1 000 евро. При определении налоговой базы оборот плательщика в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов (п.3 ст.6 Закона). Так как моментом фактической реализации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ, является день оплаты, налоговую базу в евро следует пересчитать в белорусские рубли по курсу, установленному Нацбанком РБ на день оплаты работ по модификации компьютерной программы, т.е. в нашем случае - 30 июля 2009 г. Курс евро на эту дату составил (условно) 4 002,35 руб. за 1 евро. Таким образом, налоговая база для исчисления НДС будет равна 4 002 350 руб. (1 000 х 4 002,35).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»