Суммовые по аренде. Я - арендодатель. По договору мне должны оплатить до 10го, а фактически оплатили 15го. Выручку я начисляю по курсу на 10е, а потом через 92й дооцениваю до курса 15го (получаю внереализационный доход) и списываю в Кт99. А при налогах как учитывать эту сумму? Дооценка составляет 2200 с учетом НДС. Надо выделить оттуда НДС и в декларации показывать ее в графе внереал.доходы?
Организация (арендодатель) сдает имущество в аренду. Арендная плата выражена в белорусских рублях эквивалентно 600 евро (в том числе НДС 91,53 евро). В соответствии с условиями договора арендная плата перечисляется арендатором ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, в белорусских рублях по курсу евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оплаты. Расходы от сдачи имущества в аренду в январе 2009 г. составили 1600000 руб. В соответствии с учетной политикой организации выручка определяется по мере оплаты товаров (работ, услуг). Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации. Как в учете организации отразится арендная плата за январь 2009 г., если она поступила: - 08.01.2009 (курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 3565,93 бел.руб. за 1 евро); - 05.02.2009 (курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 3619,48 бел.руб. за 1 евро); - 03.04.2009 (курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 3749,14 бел.руб. за 1 евро); - а также 15.02.2009; 06.03.2009; 25.03.2009? Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, на 01.04.2009 (60-й день с момента передачи имущества в аренду за январь 2009 г.) составил 3747,86 бел.руб. за 1 евро. Пользователи СС «КонсультантБухгалтер:БелорусскийВыпуск»
Гражданско-правовые отношения Аренда представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование имуществом (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 12.12.1990 N 460-XII «Об аренде» (далее - Закон N 460-XII)). Договор аренды является основным документом, регламентирующим отношения арендодателя с арендатором. Арендная плата устанавливается договором как доход арендодателя. При этом договором аренды определяются размер и порядок формирования арендной платы, условия и сроки ее внесения (ст. 7, 8, 11, 13 Закона N 460-XII). Следует отметить, что арендные отношения регулируются и гл. 34 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 N 218-З (далее - ГК). При этом ст. 298 ГК определено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон. Бухгалтерский учет Информация о доходах и расходах организации, связанных с предоставлением имущества в аренду, если это не является предметом ее деятельности, обобщается на счете 91 «Операционные доходы и расходы» (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89)). При этом операционный доход принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной на момент его признания. В случае, когда организация признает выручку по мере поступления оплаты, операционный доход признается в этом же порядке и отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», счетов учета расчетов и других в корреспонденции с кредитом счета 91 «Операционные доходы и расходы» (п. 6, 10, 11 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181 (далее - Инструкция N 181)). Суммы арендной платы признаются в бухгалтерском учете операционным доходом при выполнении следующих условий: - организация на основании договора или ином основании, предусмотренном законодательством, имеет право на получение дохода; - сумма дохода определена в соответствии с принятой организацией учетной политикой; - расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, определены и соответствуют полученному или подлежащему получению доходу (п. 15, 18 Инструкции N 181). Операционные расходы, соответствующие полученным организацией в отчетном месяце операционным доходам, отражаются по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счетов учета внеоборотных активов, производственных запасов, денежных средств и других счетов (п. 12 Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 182). Следует отметить, что при оказании услуг, выполнении работ, выручка от реализации которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, их стоимость отражается согласно Инструкции N 89 на счете 45 «Товары отгруженные». Таким образом, с момента сдачи имущества в аренду до момента признания дохода расходы от сдачи имущества в аренду учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». В момент же признания операционного дохода от этой сдачи имущества в аренду суммы, учтенные на счете 45 «Товары отгруженные», списываются в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы». Поскольку арендная плата в рассматриваемой ситуации устанавливается за пользование имуществом за определенный месяц и затраты, включаемые в операционные расходы, соответствующие операционным доходам, определяются в конце этого месяца, моментом сдачи имущества в аренду в отчетном месяце является последнее число этого месяца. В рассматриваемом случае организация в соответствии с учетной политикой определяет величину операционного дохода по мере его оплаты, соответственно его признание отражается в бухгалтерском учете организации в момент получения арендной платы. При этом в рассматриваемом случае договором аренды предусмотрено определение величины арендной платы в белорусских рублях исходя из курса евро, установленного Национальным банком Республики Беларусь, на дату ее поступления. Следовательно, при поступлении арендной платы в месяце предоставления помещения в аренду или в последующих периодах операционный доход отражается в фактически поступившей сумме в белорусских рублях. Налог на добавленную стоимость В соответствии с подп. 1.1.7 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII) передача арендодателем объекта аренды арендатору признается объектом налогообложения. Налоговая база при этом определяется как сумма арендной платы (п. 8 ст. 7 Закона N 1319-XII). Плательщики, которые в соответствии с учетной политикой признают выручку от реализации по мере оплаты, определяют момент фактической реализации как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1-1 ст. 10 Закона N 1319-XII). Согласно п. 15 ст. 10 Закона N 1319-XII моментом сдачи объекта в аренду (моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору) является последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата по такой сдаче (передаче). Следовательно, в рассматриваемом случае при получении арендной платы до момента сдачи объекта в аренду моментом фактической реализации в целях исчисления налога на добавленную стоимость является момент сдачи (31.01.2009), при ее поступлении в течение 60 дней с момента сдачи объекта в аренду - день поступления арендной платы, а при непоступлении в указанный период - 60-й день с момента сдачи объекта в аренду, а именно 01.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»