Я относила. Вот старенькое разъяснение из Консультанта (возможно Вам подойдет) В отчетном месяце организация по договору на оказание риэлтерских услуг с условием последующей оплаты приобрела риэлтерские услуги, связанные с подбором варианта аренды объекта недвижимости под офис, на сумму 708000 руб. (в том числе НДС 108000 руб.) (условно), в том числе: консультационные услуги по сделкам с объектами недвижимости - 23600 руб. (НДС - 3600 руб.); представление информации о спросе и предложении на объекты недвижимости - 177000 руб. (НДС 27000 руб.); подбор вариантов сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости - 354000 руб. (НДС 54000 руб.); организация и проведение согласования условий предстоящей сделки - 64900 руб. (НДС 9900 руб.); помощь в подготовке (оформлении) документов, связанных с осуществлением сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости, регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним - 88500 руб. (НДС 13500 руб.). Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки по мере отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг и предъявления расчетных документов.
Риэлтерской деятельностью в Республике Беларусь на основании подпункта 1.3 Указа Президента Республики Беларусь от 09.01.2006 N 15 «О риэлтерской деятельности в Республике Беларусь» (далее - Указ N 15) является посредническая деятельность коммерческой организации по содействию при заключении, исполнении, прекращении договоров на строительство (в том числе долевое), купли-продажи, мены, аренды, иных сделок с объектами недвижимости, правами на них (за исключением организации и проведения аукционов и конкурсов), в том числе: консультационные услуги по сделкам с объектами недвижимости; представление информации о спросе и предложении на объекты недвижимости; подбор вариантов сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости; организация и проведение согласования условий предстоящей сделки; помощь в подготовке (оформлении) документов, связанных с осуществлением сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости, регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Услуги, указанные в части первой подпункта 1.3 Указа N 15, составляющие риэлтерскую деятельность, являются риэлтерскими услугами. В соответствии с пунктами 23 - 25, 27 Правил осуществления риэлтерской деятельности в Республике Беларусь, утвержденных Указом N 15 (далее - Правила), предоставление потребителям риэлтерских услуг осуществляется риэлтерской организацией на основании договора на оказание риэлтерских услуг, заключаемого в письменной форме и составляемого не менее чем в двух экземплярах. Один из них выдается потребителю, а второй остается у риэлтерской организации. Договор на оказание риэлтерских услуг подписывается потребителем и руководителем либо уполномоченным заместителем руководителя риэлтерской организации и регистрируется в день его подписания в книге регистрации договоров. К оформлению договора на оказание риэлтерских услуг применяются требования, определенные гражданским законодательством для договора возмездного оказания услуг с учетом предписаний Правил. Так, в договоре на оказание риэлтерских услуг указываются: предмет договора; номер лицензии риэлтерской организации, дата ее выдачи, срок действия и наименование органа, выдавшего эту лицензию; сведения о заключении договора ежегодного обязательного страхования ответственности риэлтерской организации за причинение вреда в связи с осуществлением риэлтерской деятельности; обязанности риэлтерской организации и потребителя; тарифы на оказываемые услуги; порядок оплаты услуг и форма расчетов; срок действия договора; условия расторжения договора; ответственность сторон, порядок и сроки возмещения расходов сторонами; порядок разрешения споров; адреса и реквизиты сторон; перечень переданных риэлтерской организации документов на момент подписания договора; иные условия по соглашению сторон. Согласно подпункту 2.2.10.6 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300 (далее - Основные положения), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с управлением производством, в частности оплата консультационных, информационных, а также аудиторских услуг на проведение обязательной аудиторской проверки в соответствии с законодательством. К прочим затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, относится согласно подпункту 4-2.12 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон N 1330-XII) оплата консультационных и информационных услуг в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь. Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» утверждены Нормы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, включаемых в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, в следующих размерах, а именно для организаций с размером выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) или валового дохода за отчетный период до 3330 млн.руб. включительно - 7,5% от размера выручки (дохода). Нормы расходов применяются за отчетный период (валовой доход за отчетный период). Подпунктом 2.6.4 Основных положений по составу затрат определено, что в элементе «Материальные затраты» отражается стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица. В целях налогового учета расходы организации на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) обособленными подразделениями организации также включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) в составе материальных затрат (подпункт 2.6 статьи 3 Закона N 1330-XII). По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации приобретенные риэлтерские услуги, связанные с подбором варианта аренды объекта недвижимости под офис, учитываются в составе затрат, учитываемых при налогообложении, в следующем порядке: консультационные услуги по сделкам с объектами недвижимости - в составе консультационных услуг в пределах установленных законодательством норм; представление информации о спросе и предложении на объекты недвижимости - в составе информационных услуг в пределах установленных законодательством норм; подбор вариантов сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости; организация и проведение согласования условий предстоящей сделки; помощь в подготовке (оформлении) документов, связанных с осуществлением сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве
Беларусь
наташа18.11.2009 9:35:03
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации приобретенные риэлтерские услуги, связанные с подбором варианта аренды объекта недвижимости под офис, учитываются в составе затрат, учитываемых при налогообложении, в следующем порядке: консультационные услуги по сделкам с объектами недвижимости - в составе консультационных услуг в пределах установленных законодательством норм; представление информации о спросе и предложении на объекты недвижимости - в составе информационных услуг в пределах установленных законодательством норм; подбор вариантов сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости; организация и проведение согласования условий предстоящей сделки; помощь в подготовке (оформлении) документов, связанных с осуществлением сделки с объектом недвижимости, сделки с участием в строительстве объекта недвижимости, регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним - в составе услуг производственного характера. В соответствии с пунктом 1 и подпунктом 2.1 статьи 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII) плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со статьей 12 настоящего Закона, на установленные статьей 16 Закона N 1319-XII налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога (с учетом положений пункта 2 статьи 15 Закона N 1319-XII), предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Согласно пункту 4 статьи 16 Закона N 1319-XII налоговые вычеты, предусмотренные статьей 16 Закона N 1319-XII, производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, - либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь. Вычет налога по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, производится на основании иных первичных учетных и расчетных документов. Помимо этого, пунктом 5 статьи 16, пунктом 1 статьи 10 Закона N 1319-XII установлено, что для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета.
------------------------T------T------T--------T--------------------¬ ¦ Содержание операций ¦ Дебет¦Кредит¦ Сумма, ¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +-----------------------+------+------+--------+--------------------+ ¦Отражено приобретение ¦ 20, ¦ 60 ¦ 20000 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦риэлтерских услуг: ¦ 26, ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦консультационных услуг ¦ 44 ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦по сделкам с объектами ¦ ¦ ¦ ¦ договор на ¦ ¦недвижимости - в ¦ ¦ ¦ ¦ оказание ¦ ¦составе ¦ ¦ ¦ ¦ риэлтерских услуг ¦ ¦консультационных услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦<*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+------+--------+--------------------+ ¦Отражен НДС по ¦ 18-3 ¦ 60 ¦ 3600 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦риэлтерским услугам: ¦ ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦консультационные услуги¦ ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦по сделкам с объектами ¦ ¦ ¦ ¦ договор на ¦ ¦недвижимости ¦ ¦ ¦ ¦ оказание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ риэлтерских услуг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет-фактура по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС (СФ-1) ¦ +-----------------------+------+------+--------+--------------------+ ¦Отражено приобретение ¦ 20, ¦ 60 ¦ 150000 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦риэлтерских услуг: ¦ 26, ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦представление ¦ 44 ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦информации о спросе и ¦ ¦ ¦ ¦ договор на ¦ ¦предложении на объекты ¦ ¦ ¦ ¦ оказание ¦ ¦недвижимости - в ¦ ¦ ¦ ¦ риэлтерских услуг ¦ ¦составе информационных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+------+--------+--------------------+ ¦Отражен НДС по ¦ 18-3 ¦ 60 ¦ 27000 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦риэлтерским услугам: ¦ ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦представление ¦ ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦информации о спросе и ¦ ¦ ¦ ¦ договор на ¦ ¦предложении на объекты ¦ ¦ ¦ ¦ оказание ¦ ¦недвижимости ¦ ¦ ¦ ¦ риэлтерских услуг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет-фактура по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС (СФ-1) ¦ +-----------------------+------+------+--------+--------------------+ ¦Отражено приобретение ¦ 20, ¦ 60 ¦ 430000 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦риэлтерских услуг: ¦ 26, ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦подбор вариантов сделки¦ 44 ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦с объектом ¦ ¦ ¦ ¦ договор ¦ ¦недвижимости, сделки с ¦ ¦ ¦ ¦ на оказание ¦ ¦участием в ¦ ¦ ¦ ¦ риэлтерских услуг ¦ ¦строительстве объекта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦недвижимости; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организация и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проведение согласования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условий предстоящей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сделки; помощь в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подготовке (оформлении)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов, связанных с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осуществлением сделки с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектом недвижимости, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сделки с участием в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительстве объекта ¦ ¦ ¦ ¦
Беларусь
наташа18.11.2009 9:35:37
¦Отражен НДС по ¦ 18-3 ¦ 60 ¦ 77400 ¦ Акт о выполненных ¦ ¦риэлтерским услугам: ¦ ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦подбор вариантов сделки¦ ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦с объектом ¦ ¦ ¦ ¦ договор на ¦ ¦недвижимости, сделки с ¦ ¦ ¦ ¦ оказание ¦ ¦участием в ¦ ¦ ¦ ¦ риэлтерских услуг, ¦ ¦строительстве объекта ¦ ¦ ¦ ¦ счет-фактура по ¦ ¦недвижимости; ¦ ¦ ¦ ¦ НДС (СФ-1) ¦ ¦организация и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проведение согласования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условий предстоящей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сделки; помощь в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подготовке (оформлении)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов, связанных с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осуществлением сделки с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектом недвижимости, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сделки с участием в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительстве объекта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦недвижимости, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦регистрации недвижимого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества, прав на него¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и сделок с ним ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+------+------+--------+--------------------+ ¦Предъявлен к вычету НДС¦ 68-2 ¦ 18-3 ¦ 108000 ¦ Книга покупок, ¦ ¦по приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ акт о выполненных ¦ ¦риэлтерским услугам ¦ ¦ ¦ ¦ работах (оказанных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ услугах), ¦ ¦(3600 + 27000 + 77400) ¦ ¦ ¦ ¦ договор на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ оказание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ риэлтерских услуг, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет-фактура по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС (СФ-1), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦ +-----------------------+------+------+--------+--------------------+ ¦Перечислена оплата за ¦ 60 ¦ 51 ¦ 708000 ¦ Платежное ¦ ¦оказанные риэлтерские ¦ ¦ ¦ ¦ поручение, ¦ ¦услуги ¦ ¦ ¦ ¦ выписка банка по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расчетному счету ¦ L-----------------------+------+------+--------+---------------------
-------------------------------- <*> Напомним, что на основании подпункта 7.5 статьи 3 Закона N 1330-XII при определении облагаемой налогом прибыли не учитывается оплата консультационных и информационных услуг, произведенная сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь. Кроме того, расходы на консультационные и информационные услуги сверх установленных норм являются объектом налогообложения НДС как обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения. При этом собственным потреблением непроизводственного характера товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является любое их потребление для собственных нужд, за исключением отнесения на затраты и внереализационные расходы, участвующие в исчислении прибыли, облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и налогом на доходы. Моментом фактической реализации по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является день их списания за счет соответствующих источников (подпункт 1.1.1 статьи 2, пункт 5 статьи 10 Закона N 1319-XII).
Е.В.КОМАНДИРОВА Центр бухгалтерской аналитики 07.12.2007
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2007 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»