За какой месяц выручка? Есть ли остаток по 41 счету на 01.01.2010 ? См.
ПРЕСС-РЕЛИЗ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
06.12.2009
Об НДС
I. В соответствии со статьей 102 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) с 1 января 2010 года на территории Республики Беларусь применяется стандартная налоговая ставка НДС в размере 20 процентов. Пунктом 10 статьи 103 Кодекса установлено, что в случае изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость. Таким образом, ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) с 1 января 2010 г. товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты поступления за них оплаты (до или после 01.01.2010) и независимо от применяемого метода определения момента фактической реализации (по отгрузке или по оплате). При этом, в зависимости от наличия различных ситуаций следует руководствоваться следующим. 1. Согласно пункту 7 статьи 100 проекта Кодекса днем выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ. При не подписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ. Таким образом, в случае подписания заказчиком актов выполненных работ за декабрь 2009 года до 10-го января 2010 года (включительно), строительная организация, выполнившая работы в декабре 2009 года, должна применять ставку НДС в размере 18 процентов. Если же акт выполненных работ за декабрь 2009 года будет подписан заказчиком после 10-го января 2010 года, строительная организация, выполнявшая работы в декабре 2009 года, будет применять ставку НДС в размере 20 процентов, т.к. днем выполнения строительных работ в соответствии с нормами проекта Кодекса будет признаваться уже непосредственно день подписания акта выполненных работ. 2. Согласно пункту 1 статьи 100 Кодекса днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю. Оборот по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров возникает непосредственно у комитента (доверителя). Таким образом, в случае отгрузки товаров комиссионером (поверенным) покупателю после 1 января 2010 года, у комитента (доверителя) указанные обороты по реализации будут облагаться по ставке НДС 20 процентов независимо от того, когда комитент (доверитель) отгружал товар. Для комиссионеров (поверенных) будет применяться общая норма Кодекса, согласно которой днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). Таким образом, в случае, если документ, подтверждающий оказание посреднической услуги, будет оформлен после 1 января 2010 года, комиссионер (поверенный) будет применять ставку НДС в размере 20 процентов. 3. Согласно пункту 11 статьи 100 Кодекса моментом сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю). Таким образом, при сдаче имущества в аренду (лизинг) ставка НДС в размере 20 процентов будет применяться в отношении арендных (лизинговых) платежей (включая контрактную стоимость объектов лизинга), по которым последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), приходится на любое число с 1 января 2010 года. Если же последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж), приходится на 31.12.2009 и ранее, арендодатель (лизингодатель) будет применять ставку НДС в размере 18 процентов. 4. Согласно пункту 5 статьи 100 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанной нормой Кодекса определен непосредственно порядок определения момента фактической реализации, но не дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Таким образом, в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав иностранной организацией на территории Республики Беларусь до 01.01.2010, а оплаты белорусской организацией после указанной даты, момент фактической реализации будет определяться как день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом, исчисление налога будет производиться по ставке 18 процентов, т.к. отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав иностранной организацией осуществлялись до 01.01.2010. В случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав иностранной организацией на территории Республики Беларусь с 01.01.2010 и осуществления белорусским покупателем оплаты также с указанной даты, исчисление НДС за иностранную организацию будет производиться по ставке 20 процентов. 5. Согласно пункту 18 статьи 98 Кодекса налоговая база по НДС увеличивается на суммы, фактически полученные за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Таким образом, в отношении сумм, полученных в 2010 году за реализованные до 01.01.2010 товары (работы, услуги) имущественные права (момент фактической реализации наступил в 2009 году) сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым применялась ставка 18 процентов, исчисление НДС также производится по ставке 18 процентов. 6. По товарам, ввезенным из Российской Федерации и оприходованным в 2010 году, налогообложение производится по ставке 20 процентов, включая расходы, осуществленные в 2009 году и увеличивающие налоговую базу по таким товарам в 2010 году. 7. В случае, если в 2009 году поступил аванс исходя из цены, сформированной со ставкой НДС 18 процентов (например, 118 руб.) по контракту, заключенному в 2009 году и определяющему цену как 118 руб., то при отсутствии достигнутой договоренности ме
Беларусь
НДС18.01.2010 16:07:28
Как правильно принять к входной НДС к вычету: 18 или 20
Беларусь
"Анонимно"18.01.2010 16:41:17
К зачёту - 18, к уплате - 0. Остаток 2 переходит на следующий период
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»