ЧУП, учредитель, директор -одно и то же лицо. Юридический адрес -по месту прописки учредителя (Декрет №1 от 16.01.09г.). Является ли в данном случае ЧУП плательщиком налога на недвижимость?
ПО моему мнению - нет. У тя, что на ЧУПике квартира на балансе иль Вы её аредуете у физика? %)
Беларусь
"Анонимно"19.02.2010 16:56:39
По моему тоже нет. Я не могу представить как будет составлен и подписан договор аренды( безв польз), правомочно ли это. Однако налоговая инспекция давит что в данной ситуации недвижимость ЧУП платить должно...Ну просто так, как мне аргументировать отрицательный ответ?
Беларусь
"Анонимно"19.02.2010 17:22:45
имхо так квартира - жилой фонд (а в соотв. с Жилищным кодексом жилой фонд не может использоваться только для проживания жильцов, а иначе жилое помещение должно быть выведено из состава жилфонда в нежилое помещение). жилая квартира - собственность обычного физ.лица, а у ЧУП (в котором физ.лицо - учредитель) только юр.адрес зарегистрирован по месту проживания этого физ.лица-учредителя. Если и есть какой-то налог на недвижимость у физ.лица, проживающего в жил.фонде, то это тогда как у всех жильцов в квитанции на квартплату. а ЧУП - это юр.лицо, юр.лицо является плательщиком от недвижимости, наход. в собственности (на балансе) юр.лица или используемой по договору, ex: договору аренды и т.п.
Беларусь
"Анонимно"19.02.2010 17:24:22
извините, опечатка - в соотв. с Жилищным кодексом жилой фонд может использоваться только
Беларусь
"Анонимно"19.02.2010 17:25:33
Спасибо, прошерстила «Главбух инфо», буду доказывать
Беларусь
ну просто так19.02.2010 17:37:17
Я не могу представить как будет составлен и подписан договор аренды( безв польз), правомочно ли это. -- Вам Президент не давал никакого права использовать жилое помещение учредителя ЧУПика в хозяйственной деятельности, это прямо запрещено Законом, Президент разрешил Вам только «приписать» Ваш ЧУП к этому адресу и всего то, никакой аренды, никакого иного вида использования. Это как была квартира физического лица, так она и останется его собственностью, собственностью физичекого лица, Ваш ЧУПик не имеет к ней никакого отношения и иметь не будет.
Моё сочувствие Вам по поводу Ваших инспекторов ИМНС... :( Читайте ст. 185 «Объекты налогообложения налогом на недвижимость» Особенной части Налогового Кодекса нашей страны -- «1. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются: здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций; здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам; здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).»
Беларусь
"Анонимно"19.02.2010 17:49:50
что тем не менее не помещало им (МЖКХ и совмин) заставить зарегистрированным по адресу в жил.фонде - коммуналку платить по совсем другим тарифам... так, видимо, мысль у инспектора пошла ещё дальше, почти логично...:-)
Беларусь
Недвижимость22.02.2010 9:41:10
Никому больше не «предлагали» заплатить недвижимость? У многих ведь юр адрес по месту жительства учредителя..
Беларусь
Недвижимость22.02.2010 10:23:17
ап
Беларусь
"Анонимно"22.02.2010 12:29:12
еще раз ап..
Беларусь
Олечка22.02.2010 13:34:45
Однако возникает вопрос: является ли объектом обложения налогом на недвижимость стоимость зданий (жилого фонда) у частных унитарных предприятий, не применяющих упрощенную систему налогообложения и зарегистрированных по домашнему адресу учредителя? Правильным был бы ответ, что объект налогообложения возникает, т.к. часть жилого помещения используется ими в качестве местонахождения частного унитарного предприятия и находится во владении плательщика. В этом случае возникает следующий вопрос об определении той части жилого помещения, которая будет подлежать налогообложению. 10.06.2009 г.
Валентина Куриленко, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 6, 2009 г. ================================================== Но я не согласна. Нет договора аренды - нет правовых отношений по аренде.
Беларусь
Олечка пункт №2322.02.2010 13:40:25
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
16 марта 2009 г. № 2-2-18/10204
О согласовании вопросов-ответов
Министерство по налогам и сборам, рассмотрев проект ответов инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г.Минску плательщикам, представленный в адрес министерства письмом от 9 февраля 2009 г. № 2-1-8/247, предлагает изложить ответы в следующей редакции.
2. В соответствии со статьей 7 Закона № 460-ХII в договоре аренды предусматриваются состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, порядок его передачи.
Согласно статье 8 Закона № 460-ХII стоимость имущества, передаваемого в аренду, определяется специальной инвентаризационной комиссией с участием арендодателя и арендатора исходя из оценки этого имущества на момент его сдачи в аренду. Таким образом, в договоре аренды должна быть указана стоимость имущества.
Следует отметить, что порядок оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений определен Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2008 г. № 187 (далее - Положение).
Согласно данному Положению оценка зданий и строений для исчисления налога на недвижимость производится:
- территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним согласно оценочной стоимости зданий и строений на 1 января текущего года, учитывая коэффициенты качества среды, коэффициенты типа населенного пункта, общие индексы изменения стоимости строительно-монтажных работ с учетом стоимости материальных ресурсов по областям и г.Минску (далее - оценочная стоимость);
- налоговыми органами по стоимости, определяемой:
путем индексации стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и строений. Данные коэффициенты не позднее 10 февраля текущего года доводятся до сведения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь;
исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания или строения на начало года и общей площади оцениваемого здания либо строения, учитывая коэффициенты качества среды и коэффициенты типа населенного пункта, - при отсутствии сведений об оценочной стоимости зданий и строений.
Местные исполнительные комитеты не позднее 1 марта текущего года представляют в налоговые органы расчетную стоимость одного квадратного метра типового здания или строения на начало года.
С учетом того что в ряде случаев отсутствуют сведения об оценочной стоимости квартиры, для целей налогообложения оценка производится налоговым органом исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра, установленной местным исполнительным комитетом.
Учитывая вышеизложенное, любая из сторон договора аренды при необходимости может обратиться в компетентный орган для определения стоимости имущества, передаваемого в аренду.
3. При подготовке ответа необходимо определить, относится ли объект налогообложения к жилищному фонду местного Совета депутатов или организации, так как льгота представляется только для данных объектов и не распространяется на квартиры, принадлежащие физическим лицам.
4. С 1 января 2009 года для организаций объектом налогообложения являются здания и сооружения, при этом они должны быть отражены по дебету счета 01 «Основные средства».
5. В случае если неотделимые улучшения, произведенные арендатором в арендованное здание (сооружение), учитываются по счетам бухгалтерского учета у арендатора и относятся в соответствии с Временным республиканским классификатором амортизируемых основных средств и нормативных сроков их службы, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21 ноября 2001 г. № 186, к группам «Здания», «Сооружения» и «Передаточные устройства», то стоимость таких неотделимых улучшений, числящихся по данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2009 года, облагается налогом на недвижимость в общеустановленном порядке.
В течение года неотделимые улучшения при исчислении налога на недвижимость не учитываются, а с 01.01.2010 стоимость неотделимых улучшений, отраженная по дебету счета 01 «Основные средства», является объектом налогообложения.
6-7. В случае установления местными Советами депутатов повышающих (понижающих) коэффициентов к ставке налога на недвижимость или изменения ранее установленных коэффициентов после срока подачи налоговой декларации (расчета) организациям необходимо не позднее 20 числа первого месяца квартала, следующего за кварталом установления повышающих (понижающих) коэффициентов, представить в налоговые органы с внесенными изменениями и дополнениями налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость организаций и произвести уплату налога на недвижимость не позднее 22 числа первого месяца квартала, следующего за кварталом установления повышающих (понижающих) коэффициентов. Таким образом, изменение экономико-планировочной зоны (перемещение объектов налогообложения либо изменение юридического адреса организации, имеющей специфические сооружения) и соответственно коэффициентов корректируют суммы уплаты налога на недвижимость.
9, 20. При подготовке ответов основополагающим будет являться то, у кого объект аренды будет находиться на балансе. Так, в случае если по условиям договора аренды объект аренды остается на балансе у арендодателя, то со стоимости помещения переданного в аренду уплачивается налог на недвижимость в порядке и на условиях, определенных Законом Республики Беларусь «О налоге на недвижимость».
10. Дополнить предложением: «При этом у организаций объект налогообложения (здания и сооружения) должен быть отражен по дебету счета 01 «Основные средства».
11. В соответствии со статьей 4 Закона № 1337-XII освобождаются от налога на недвижимость здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
Таким образом, освобождаются от обложения налогом на недвижимость здания и сооружения, используемые или подлежащие использованию для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, независимо от того, в какой степени они задействованы в производственном процессе (прямо или косвенно).
В этой связи считаем, что все здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, как используемые так и не используемые, освобождаются от налога на недвижимость.
Здания и сооружения, не относящиеся прямо к объектам сельскохозяйственного назначения, однако опосредованно участвующие при производстве сельскохозяйственной продукции, также освобождаются от налога на недвижимость. К таким зданиям и сооружениям могут быть отнесены административные здания, здание котельной, столовая, в которой питаются работники организации, гаражи, склады и т.п.
12. Последний абзац изложить в следующей редакции:
«Таким образом, организация, зарегистрированная в г.Минске, имеет право применить коэффициент 1,0 для исчисления налога на недвижимость по всем объектам, числящимся у нее на балансе и находящимся на территории г.Минска, а также по сооружениям, находящимся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц, то есть часть сооружения находится вне г.Минска.».
14. Дополнить абзацами следующего содержания:
«Следует отметить, что
Беларусь
пункт №2322.02.2010 13:41:51
14. Дополнить абзацами следующего содержания:
«Следует отметить, что в соответствии с пунктом 7 Положения о порядке приемки объектов в эксплуатацию, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.11.1991 № 452 (далее - Положение), датой ввода объекта в эксплуатацию считается дата подписания акта приемочной комиссией.
Таким образом, по зданиям и сооружениям, на которые распространяются нормы Положения, вышеназванная льгота может быть применена только один раз с даты подписания акта приемочной комиссией.
По сооружениям, для ввода в эксплуатацию которых не требуется проведения процедур, предусмотренных Положением, льгота применяется с даты принятия их на учет в качестве основных средств только один раз и только той организацией, у которой такие сооружения впервые принимались на учет в качестве основных средств.».
15. В данной ситуации уплачивается только пеня при доплате налога на недвижимость, так как организации сами представляют налоговые декларации (расчет) по налогу на недвижимость с внесенными изменениями и дополнениями.
Обращаем внимание, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. № 116 «О некоторых вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования» организации вправе не производить указанную в вопросе переоценку.
16. Должен. При этом следует отметить, что при сдаче в аренду ЖСК объектов, по которым предусмотрены льготы по налогу на недвижимость, данные объекты подлежат налогообложению в порядке, установленном Законом.
17. При подготовке ответа основополагающим будет являться период действия договора аренды и субаренды. Так, в случае если периоды аренды и субаренды совпадают, то есть арендатор сразу же сдает в субаренду объект налогообложения, плательщиком будет являться организация (в данной цепочке рассматривается арендодатель и конечный арендатор). В случае же если периоды аренды и субаренды не совпадают, то есть арендатор через определенный период сдает в субаренду объект налогообложения, плательщиком по первому периоду аренды будет физическое лицо - собственник, по второму периоду (субаренда) - организация, которая взяла объект в субаренду.
18. При подготовке ответа основополагающим будет являться период действия договора аренды и субаренды. Так, в случае если периоды аренды и субаренды совпадают, то есть арендатор сразу же сдает в субаренду объект налогообложения, плательщиком будет являться белорусская организация (в данной цепочке рассматривается арендодатель и конечный арендатор). В случае же если периоды аренды и субаренды не совпадают, то есть арендатор через определенный период сдает в субаренду объект налогообложения, плательщиком по первому периоду аренды будет иностранная организация - собственник, по второму периоду (субаренда) - организация, которая взяла объект в субаренду.
21. При подготовке ответов основополагающим будет являться период действия договора аренды и субаренды. Так, в случае если периоды аренды и субаренды совпадают, то есть арендатор сразу же сдает в субаренду объект налогообложения, плательщиком будет являться организация (в данной цепочке рассматривается арендодатель и конечный арендатор). В случае же если периоды аренды и субаренды не совпадают, то есть арендатор через определенный период сдает в субаренду объект налогообложения, плательщиком по первому периоду аренды будет индивидуальный предприниматель - собственник, по второму периоду (субаренда) - организация, которая взяла объект в субаренду.
22. Вариант ответа № 2.
23. Поскольку при регистрации местонахождения частного унитарного предприятия в жилом помещении (квартире, жилом доме) физического лица, являющегося собственником имущества частного унитарного предприятия, не заключается договор аренды, иного возмездного либо безвозмездного пользования, обязанность производить исчисление и уплату налога на недвижимость к частному унитарному предприятию не переходит.
24. В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона № 1337-XII исчисление организациями налога на незавершенное строительство начинается с 1 января отчетного года по истечении срока строительства нового объекта, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами.
То есть исчисление налога на недвижимость по объектам незавершенного строительства производится только по объектам нового строительства, по которым превышены сроки строительства, предусмотренные проектно-сметной документацией. Налог вносится по каждому объекту, не введенному в указанный в договорах подряда срок, установленный в соответствии с требованиями строительных норм и правил.
Следует отметить, что годовая ставка налога для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.
Таким образом, плательщиком налога на недвижимость в вышеуказанных случаях будет являться организация, осуществляющая строительство и на которую оформлена проектно-сметная документация.
1 (по платежам за землю). Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.
Учитывая вышеизложенное, филиалы (структурные подразделения) не наделены правом исполнять налоговые обязательства юридического лица по земельному налогу, следовательно, налоговые декларации по налогу структурными подразделениями не представляются.
Ответы на вопросы по налогу на недвижимость № 1, 8, 13, 19, по экологическому налогу № 1 согласовываются.
Обращаем внимание на недопустимость ссылки в ответах (вопросы № 10 и 14) на письма Министерства по налогам и сборам, направленные в адрес конкретных плательщиков.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»