Если в 2008 году при приобретении ОС сч 84 был с минусом, прибыль отчетного года по учетной политике закрывалась с 99 на 84 счет только в конце года. Из-за отсутствия собственных источников был образован «минус» по аморт. фонду. В конце года за 2008 год была достаточная прибыль. Надо ли сторнировать «минус» и формировать сч83 «Фонд в основных средствах»?
Вопрос: Капитальные вложения производственного назначения произведены организацией в июле, на 1-е число которого амортизационный фонд, нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль отчетного периода отсутствовали. Соответственно перерасход амортизационного фонда был показан со знаком минус (метод отражения выручки организации - «по отгрузке», привлеченных источников финансирования капитальных вложений у организации не было). Чистая прибыль, которую было решено направить на финансирование капитальных вложений производственного назначения, появилась на 1 сентября. Амортизационный фонд на 1 сентября отрицательный. Иных капитальных вложений производственного назначения организацией не производилось. Имеет ли организация право в сентябре направить прибыль на финансирование капитальных вложений производственного назначения?
Ответ: К собственным источникам финансирования капитальных вложений относятся амортизационные фонды воспроизводства основных средств и нематериальных активов и прибыль организации (нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль отчетного периода). Порядок формирования и использования амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов определен главой 8 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (далее - Инструкция N 37/18/6). Согласно п. 82 Инструкции N 37/18/6 при полном использовании привлеченных источников финансирования капитальных вложений, отсутствии или недостаточности собственных источников финансирования капитальных вложений перерасход амортизационного фонда отражается организацией со знаком минус на соответствующих забалансовых счетах, а также в иной бухгалтерской отчетности. Это означает, что в сумме отрицательного значения амортизационного фонда реального направления собственных источников на финансирование капитальных вложений не было. Отражение отрицательного сальдо по амортизационному фонду необходимо для контроля за использованием собственных источников финансирования капитальных вложений производственного назначения. Отрицательное сальдо по амортизационному фонду показывает, какая сумма капитальных вложений осталась не покрыта источником. Поэтому в указанной в вопросе ситуации при появлении на 1 сентября чистой прибыли - реального источника финансирования капитальных вложений организация имеет право направить в сентябре чистую прибыль на финансирование произведенных капитальных вложений производственного назначения (поскольку амортизационный фонд на 1 сентября не стал положительным). При этом организации следует учитывать начисленный амортизационный фонд за июль и август, т.е. направить в сентябре прибыль на финансирование произведенных капитальных вложений производственного назначения организация может только в части капитальных вложений, не покрытых амортизационным фондом с учетом его начисления за июль и август. Согласно п. 170 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 N 19, использование собственных источников финансирования капитальных вложений отражается в следующем порядке: амортизационного фонда воспроизводства основных средств - по кредиту счета 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств»; амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов - по кредиту счета 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов»; нераспределенной прибыли прошлых лет - по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет», или субсчет «Фонд накопления», или другой субсчет и кредиту счета 83 «Добавочный фонд»; чистой прибыли отчетного периода - по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного периода», или субсчет «Фонд накопления», или другой субсчет и кредиту счета 83 «Добавочный фонд». При использовании льготы и уменьшении облагаемой налогом прибыли в соответствии с законодательством на сумму прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, - по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд накопления», одновременно на ту же сумму - по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд накопления» и кредиту счета 83 «Добавочный фонд». Приведем цифровой пример с учетом ситуации, изложенной в вопросе. Учетной политикой организации предусмотрено осуществлять раздельное использование средств амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов, учитываемых в бухгалтерском учете на забалансовых счетах 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» и 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов». Капитальные вложения производственного назначения (приобретение основных средств, не требующих монтажа), произведенные организацией в июле, составили 100 млн.руб. Отрицательное сальдо амортизационного фонда по счету 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» на 1 июля - 50 млн.руб. Сумма начисленного амортизационного фонда за июль и август составила в каждом месяце 40 млн.руб. Чистая прибыль отчетного периода составила на 1 сентября 120 млн.руб. В июле бухгалтерские записи по приобретению основных средств и отражению перерасхода амортизационного фонда будут следующими: Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 100 млн.руб., отражено приобретение основных средств; Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 100 млн.руб., отражен ввод в эксплуатацию основных средств; К-т 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» - 100 млн.руб., отражен перерасход амортизационного фонда. Начисление амортизационного фонда основных средств в июле и августе отражается следующим образом: Д-т 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» - 40 млн.руб. Таким образом, отрицательное сальдо по амортизационному фонду на 1 сентября составит 70 млн.руб. (-50 млн.руб. - 100 млн.руб. + 40 млн.руб. + 40 млн.руб.). Иными словами, в данной ситуации сумма капитальных вложений, не покрытых амортизационным фондом с учетом его начисления за июль и август, составит 70 млн.руб. Бухгалтерские записи в сентябре по направлению чистой прибыли отчетного периода на финансирование капитальных вложений и корректировке амортизационного фонда будут следующими: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного периода», или субсчет «Фонд накопления», или другой субсчет К-т 83 «Добавочный фонд» - 70 млн.руб., чистая прибыль отчетного периода направлена на финансирование капитальных вложений производственного назначения в сумме капитальных вложений, не покрытых амортизационным фондом. При использовании льготы и уменьшении облагаемой налогом прибыли в соответствии с законодательством на сумму прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных
Беларусь
"Анонимно"10.03.2010 11:26:27
Хорошо при направлении при были на финансирование кап вложений 70 млн. руб. - я так поняла весь минус направили на сч 83 и он (минус) убирается. Аморт фонд равен нулю?
Беларусь
"Анонимно"10.03.2010 11:30:00
И еще вопросик если на момент приобретения ОС были заемные средства. То использование собственных источников (аморт. фонда и прибыли) не показываем. А при погашении займа надо формировать сч 83?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»