Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения , занимается изготовлением и установкой балконных рам и окон из поливинилхлорида (ПВХ). Эти работы (услуги) выполняются на основании заключенных договоров подряда. При этом в роли заказчика могут выступать как физические лица (население), так и субъекты предпринимательской деятельности. Вправе ли такая организация, ведущая учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, уменьшить налоговую базу, от которой исчисляется налог при УСН, на стоимость материалов, использованных при изготовлении для заказчика балконных рам и окон из ПВХ?
Я думаю, что нет. У вас - производство, а не торговля. Уменьшить можно в торговле, т.е. платить налог от вала.
Беларусь
"Анонимно"13.09.2010 9:26:57
Нет.
Беларусь
П.Л.А.13.09.2010 9:35:41
нет
Беларусь
Профком13.09.2010 9:36:10
У нас стр.услуги и тоже на УСН с НДС. Бъемся лбом о стенку нормативных актов по поводу оборудования(возмещает нам Заказчик 6% на оборудование или нет). Но если у Вас материалы, то они включаются в смету, на них начисляется 6% и Вам Заказчик этот налог возмещает, т.е исключать из налоговой базы не нужно.
Беларусь
"Анонимно"13.09.2010 9:46:30
ВОПРОС: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), занимается изготовлением и установкой балконных рам и окон из поливинилхлорида (ПВХ). Эти работы (услуги) выполняются (оказываются) на основании заключенных договоров подряда. При этом в роли заказчика могут выступать как физические лица (население), так и субъекты предпринимательской деятельности.
Вправе ли такая организация, ведущая учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, уменьшить налоговую базу, от которой исчисляется налог при УСН, на стоимость материалов, использованных при изготовлении для заказчика балконных рам и окон из ПВХ?
ОТВЕТ: В случае применения упрощенной системы налоговой базой по налогу при УСН признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организацией (индивидуальным предпринимателем) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций (п.10 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента РБ от 09.03.2007 № 119 (далее - Положение № 119)).
При этом выручка должна определяться с учетом особенностей деятельности организации (индивидуального предпринимателя). В частности, в п.10 Положения № 119 предусмотрено, что в случае реализации организацией или индивидуальным предпринимателем работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, в выручку включается сумма, полученная от реализации этих работ (услуг) за вычетом покупной стоимости указанных материалов и запасных частей, определяемой в соответствии с частью двенадцатой п.10 Положения № 119 (при обеспечении отдельного учета покупной стоимости материалов и запасных частей).
На основании части двенадцатой п.10 Положения № 119 покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение), при условии их документального подтверждения.
Таким образом, подрядчик вправе уменьшить выручку, облагаемую налогом при УСН, на покупную стоимость материалов и запасных частей, использованных при выполнении заказа, если соблюдены следующие условия:
1) тарифы на работы (услуги) сформированы без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей;
2) обеспечен отдельный учет покупной стоимости материалов и запасных частей;
3) эта покупная стоимость (которая может состоять не только из стоимости приобретения самих материалов и запасных частей, а также из таможенных пошлин и таможенных сборов, налога на добавленную стоимость, комиссионных вознаграждений, расходов на транспортировку и хранение) подтверждена документально.
Для выполнения условия 3 подрядчику необходимо составить соответствующий расчет на основе документов, подтверждающих понесенные им расходы, связанные с приобретением материалов и запасных частей, и с учетом норм расхода материалов на изготовление единицы изделия.
Возможность формирования тарифов на работы (услуги) без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов предусмотрена Инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183 (далее - Инструкция № 183).
Так, согласно п.9 Инструкции № 183 стоимость материалов, запасных частей, узлов, агрегатов, фурнитуры, используемых при оказании услуг (выполнении работ) населению и таких же услуг (работ) субъектам предпринимательской деятельности, включается в тарифы на услуги (работы) или дополнительно оплачивается по ценам приобретения с включением расходов по их приобретению. Стоимость материалов, запасных частей, узлов, агрегатов, фурнитуры иностранного происхождения, закупленных по договорам с нерезидентами Республики Беларусь, включается в тарифы или дополнительно оплачивается по ценам, определяемым в соответствии с п.12 Инструкции № 183. Используемые при оказании услуг материалы, запасные части, узлы, агрегаты, фурнитура собственного производства могут включаться в тариф или дополнительно оплачиваться заказчиком по утвержденным субъектом предпринимательской деятельности отпускным ценам.
Обращаем внимание, что в ситуации, когда стоимость выполненных работ (оказанных услуг) формируется без учета стоимости материалов и запасных частей (условие 1 в приведенном выше перечне условий), в счете (акте приемки-сдачи выполненных работ) отдельными суммами указываются:
- стоимость выполненных работ (оказанных услуг) без учета стоимости использованных при этом материалов и запасных частей;
- стоимость материалов и запасных частей, оплачиваемая заказчиком сверх стоимости самих работ (услуг).
При этом из общей стоимости заказа (общей суммы денежных средств, поступившей от заказчика в кассу или на банковский счет организации-подрядчика) вычету подлежит не указанная в счете (акте) стоимость материалов и запасных частей, использованных при выполнении работ (оказании услуг), а их покупная стоимость, подтвержденная документально, поскольку указанная в счете (акте) стоимость использованных материалов и запасных частей может отличаться (быть выше) покупной стоимости.
16.11.2009 г.
Сергей Шкирман, экономист
Беларусь
SW13.09.2010 10:05:50
вот и я мучаюсь, ведь производство - это когда поток изделий, а ведь здесь оказываются услуги по изготовлению. И я думаю, что если калькуляции составлять немного по другому, то можно воспользоваться. У кого такое производство?
Беларусь
Валерия13.09.2010 11:04:48
если у вас работы (услуги) и цены сформированы без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и вы составляете калькуляции то думаю без проблем единственное сейчас появилась оговорка что только при оказании физ лицам услуг
при реализации физическим лицам (за исключением индивидуальных предпринимателей) работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, – сумма, полученная от реализации этих работ (услуг) за вычетом покупной стоимости указанных материалов и запасных частей, определяемой в соответствии с частью второй пункта 5 настоящей статьи (при обеспечении отдельного учета покупной стоимости материалов и запасных частей);
Беларусь
SW13.09.2010 11:22:53
Спасибо,Валерия, и я о том же! Только все равно боюсь, вдруг я слышу и читаю то, что хочу ...
Беларусь
Валерия13.09.2010 11:31:11
а чего боитесь? если всё делать по закон-ву то всё будет ок :) по УСН с одной стороны хорошо а с другой плохо что мало информации.. но если следовать этой малой информации то какие проблемы?
Беларусь
"Анонимно"13.09.2010 13:32:43
РАЗДЕЛ VII ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ГЛАВА 34 НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе 1. Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается осуществление предприн. деятельности. 2. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ИП от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав, и внереал. доходов. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав определяется: организациями – исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущ. права в денежной и (или) натуральной формах (в т.ч. от третьих лиц); инд. предпринимателями – в порядке, устан. п.2–5 ст.176 настоящего Кодекса для определения доходов от реализации при исчислении и уплате подоходного налога с физ. лиц. В валовую выручку не включаются: выручка от продажи иностранной валюты; суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав и внереал. доходов в соотв. с настоящим Кодексом, а также суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соотв. с законодательством этих государств, – для организаций и ИП, прим. УСН и уплачивающих НДС; выручка инд. предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осущ. деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП и иных физ. лиц. С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и ИП в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав для целей определения налоговой базы включаются: ... при выполнении проектных и строительных работ – сумма, полученная за выполнение работ собственными силами; ... при реализации физ. лицам (за искл. инд. предпринимателей) работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в устан. порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и зап. частей, оплачиваемых заказчиками, – сумма, полученная от реализации этих работ (услуг) за вычетом покупной стоимости указанных материалов и зап. частей, определяемой в соотв. с частью второй п.5 настоящей статьи (при обеспечении отдельного учета покупной стоимости материалов и запасных частей); ... 4. Определение валовой выручки организациями и ИП, ведущими учет доходов и расходов в соотв. с п.1 ст.291 настоящего Кодекса, производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущ. прав. Определение валовой выручки организациями, осущ. ведение бухг. учета и отчетности, производится в соотв. с учетной политикой этих организаций.
Статья 291. Учет и отчетность при применении упрощенной системы 1. Организации и ИП, прим. УСН, за искл. организаций и ИП, уплачивающих НДС, а также унитарных предприятий и хоз. обществ, указ. в п.п.2.2 п.2 ст.286 настоящего Кодекса, освобождаются от обязанности ведения бухг. учета и отчетности и ведут учет в Книге учета доходов и расходов... Указанные в части первой настоящего пункта организации и ИП вместо книги учета доходов и расходов организаций и ИП, прим. упрощенную систему, вправе вести бухг. учет и отчетность на общих основаниях.
Беларусь
ANNA23.09.2010 16:50:59
SW, у меня аналогичные вопросы. Может вынесем их обсуждение в приват? Мой вывод на данный момент такой: При работе с ФИЗИЧЕСКИМИ лицами - составляем калькуляцию на производство продукции без учета стоимости материалов. То бишь рассчитываем рентабельность от себестоимости за вычетом стоимости основных материалов. Заключаем с заказчиком договор бытового подряда. Изготавливам изделие, в учете проводим выход готовой продукции (как-никак вид деятельности по ОКЭД - производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве). В акте выполненных работ расписываем стоимость материалов по ценам их приобретения из калькуляции плюс материалы, используемые для монтажа. В учете списываем материалы по реальным ценам (как того хочет НК). Т.е. при работе с физиками с выручки можно снять всю стоимость использованных материалов. Иная ситуация при работе с ЮРИДИЧЕСКИМИ лицами. Здесь мы можем отнять только стоимость материалов, используемых при монтаже (подоконник, отлив, лента, пена, клей) и отражаемых в справке. Вот что-то так :)) Подробности давайте обсудим в привате
Беларусь
SW24.09.2010 8:39:54
моя аська 418-412-481, хотелось бы пообщаться на эту тему
Беларусь
ой29.09.2010 10:49:57
При определении покупной стоимости можно ли включать расходы по перемещению товаров со склада в магазин и между магазинами(транспортировку и хранение) подтвержденные документально,или это только доставка от продавца?Какие расходы значаться под личиной расходов на хранение?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»