Наше предприятие оказывает услугу нерезиденту - «услуги по мерчендазингу продукции», т.е. контроль за товарами поставщика в магазинах на территории РБ. Сделали они предоплату, потом подписали акт выполненных услуг. При выполнении услуг мы использовали определенные стройматериалы - наклейки, ДСП (для стендов) и т.д. Облагается ли НДС такая услуга? В какой сумме? Должны ли мы сделать акт с НДС или нет? Или обложить нужно только стоимость списанных материалов? Спасибо
место услуг РБ - НДС 20%. место услуг РФ - без НДС
Беларусь
"Анонимно"30.11.2010 12:01:04
Согласно статье 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта. Статьей 5 Соглашения установлено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между Сторонами. При этом следует отметить, что в статье 1 Соглашения установлены определения, что необходимо относить к работам и услугам в таможенном союзе. Так, работа - это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц, а услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности, а также передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных прав. Аналогичные определения работы и услуги содержатся в статье 30 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), но при этом Соглашением отнесены к услугам передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных прав, что в статье 30 НК не предусмотрено. Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее - Протокол ТС) принят Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 11.12.2009 N 26 (далее - Решение N 26). Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 93 НК объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Следовательно, если местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, то налог на добавленную стоимость уплачивается в Республике Беларусь. Если место реализации работ (услуг) находится за пределами Республики Беларусь, то налог на добавленную стоимость не уплачивается в Республике Беларусь. Однако налогоплательщик имеет право на уплату налога на добавленную стоимость в этом случае, что предусмотрено пунктом 10 статьи 102 НК, исходя из которого плательщики имеют право применить ставку налога в размере 20 процентов по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь. Исходя из содержания Протокола ТС налогообложение работ (услуг) также поставлено в зависимость от определения места их реализации. Рассмотрим положения Протокола ТС более подробно. В принципе Протокол ТС некоторым образом идентичен Протоколу между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол Российской Федерации). В статье 1 Протокола ТС определены термины, которые используются в данном Протоколе ТС. К недвижимому имуществу отнесены земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, а также предприятия как имущественные комплексы и космические объекты, а к движимому - вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, к транспортным средствам. Отдельно Протоколом ТС, как и Протоколом Российской Федерации определен термин «транспортные средства», к которым относятся морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры. Как видно, транспортные средства не относятся ни к недвижимому, ни к движимому имуществу для целей применения положений Протокола ТС. Кстати Протоколом Российской Федерации к транспортным средствам не были отнесены автобусы и грузовые контейнеры, хотя их включение в состав транспортных средств само собой разумеется. В отличие от Протокола Российской Федерации Протоколом ТС даны определения аудиторских, бухгалтерских, дизайнерских, консультационных, маркетинговых, рекламных и юридических услуг, а также научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ: «аудиторские услуги» - услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, налоговой и финансовой отчетности; «бухгалтерские услуги» - услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности; «дизайнерские услуги» - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование; «консультационные услуги» - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом; «маркетинговые услуги» - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы; «научно-исследовательские работы» - проведение научных исследований, обусловленных техническим заданием заказчика; «опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы» - разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии; «рекламные услуги» - услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме; «юридические услуги» - услуги правового характера, в том числе предоставление консультаций и разъяснений, подготовка и экспертиза документов, представление интересов заказчиков в судах. Также в Протоколе ТС, как и в Протоколе Российской Федерации, даны определения инжиниринговых услуг и услуг по обработке информации. Исходя из содержания статьи 1 Протокола ТС: «инжиниринговые услуги» - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов); «услуги по обработке информации» - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. Основополагающей в Протоколе ТС является статья 2, которой определен общий принцип обложения косвенными налогами работ и услуг во взаимоотношениях между Р
Беларусь
Роман30.11.2010 12:05:48
Извиняюсь что сразу не сказал - речь идет об УКРАИНЕ Так что принцип по таможенному союзу не катит
Беларусь
"Анонимно"30.11.2010 12:07:03
Смотрите статью 33 НК РБ. А особенно п.п. 1.4.3 и п.п.2 и определяйтесь
Беларусь
Роман30.11.2010 12:07:45
ПОНЯЛ. «Следовательно, если местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, то налог на добавленную стоимость уплачивается в Республике Беларусь.» ЗНАЧИТ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ДОЛЖЕН БЫЛ БЫТЬ С НДС. ВЕРНО?
Беларусь
"Анонимно"30.11.2010 12:17:50
Роман 30.11.2010 12:05:48
Извиняюсь что сразу не сказал - речь идет об УКРАИНЕ Так что принцип по таможенному союзу не катит
============================== Раз Украина то по месту оказания услуг- РБ значит и ндс 20% включаете в акт. Входящий НДС в зачет ---------------- Подпунктом 1.1 ст. 93 НК объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Место реализации работ, услуг, имущественных прав определяется в соответствии с нормами, содержащимися в статье 33 НК. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подпунктами 1.1 - 1.4 ст. 33 НК.
Беларусь
"Анонимно"30.11.2010 12:26:05
ЗНАЧИТ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ДОЛЖЕН БЫЛ БЫТЬ С НДС. ВЕРНО? ============= Ясен пень))) если токи не хотите сами его заплатить( за свой счет)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»