Подскажите, пожалуйста!!! Мы заказали рекламную продукцию (майки, кепки и т.д.). Будем раздавать клиентам. Как это все правильно оформить. Все покупалось по безналу.
Анна КРУПНОВА,заместитель начальника управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь
Рекламные расходы организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения
Рекламные расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
Какие расходы относятся к рекламным? Обратимся к определению понятия «реклама», данному в статье 2 Закона Республики Беларусь от 18 февраля 1997 г. № 19-З «О рекламе», с изменениями и дополнениями (далее — Закон о рекламе). Исходя из него рекламой можно признать распространяемую в любой форме, с помощью любых средств информацию о юридическом (физическом) лице, товарах, которая одновременно удовлетворяет следующим требованиям: • предназначена для неопределенного круга лиц; • призвана формировать или поддерживать интерес к рекламодателю или его товарам; • способствует реализации товаров. Согласно подпункту 2.10.11 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь от 26 января 1998 г. № 19-12/397, Министерством финансов Республики Беларусь от 30 января 1998 г. № 3, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь от 30 января 1998 г. № 01-21/8, Министерством труда Республики Беларусь от 30 января 1998 г. № 03-02-07/300, с изменениями и дополнениями (далее — Основные положения по составу затрат), к рекламным относятся расходы на: разработку и изготовление рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. п.); разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т. д.; рекламные мероприятия (объявления в печати, передачи по радио и телевидению); световую, иную наружную рекламу; изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; хранение и экспедирование рекламных материалов; оформление витрин, выставок-продаж, выставок и ярмарок и т. д.; уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; проведение иных рекламных мероприятий. Так как указанный перечень рекламных расходов не является закрытым, то в соответствии с действующим законодательством, к «иным рекламным расходам», в частности, могут относиться расходы организации на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов, на Internet-рекламу и т. п. Кроме того, согласно подпункту 2.2.22 Основных положений по составу затрат, к рекламным расходам относятся также: расходы на участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах; стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату.
Расходы, не являющиеся рекламными, но включаемые в себестоимость продукции по другим статьям затрат
Зачастую некоторые виды расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении, ошибочно относят к рекламным и считают, что они также должны нормироваться. На практике контролирующие органы часто неправомерно указанные расходы относят к рекламным со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Приведем несколько примеров.
Расходы организации по размещению объявлений о наборе сотрудников в печати или электронных средствах массовой информации. В соответствии с подпунктом 2.10.15 Основных положений по составу затрат, в себестоимости продукции (работ, услуг) по элементу «Прочие затраты» учитываются затраты на организованный набор сотрудников. Поэтому для обоснованного включения указанных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) их следует должным образом оформить. Достаточно утвердить приказом руководителя организации решение о проведении набора персонала для основной производственной деятельности и заключить с печатным изданием (электронным СМИ) договор с приложением к нему акта выполненных работ, которым могут являться экземпляр печатного издания или эфирная справка.
Изготовление и размещение наружных вывесок с указанием наименования и места нахождения организации. Согласно статье 50 Гражданского кодекса Республики Беларусь. юридическое лицо имеет свое наименование, которое должно быть определено в его учредительных документах. Вывеска с наименованием юридического лица является указателем местонахождения данной организации, и ее размещение над входом в занимаемое помещение является общераспространенной практикой. В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 90-З «О защите прав потребителей» (с изменениями и дополнениями), на организацию-изготовителя (исполнителя, продавца) возложена обязанность по доведению до потребителя необходимой и достоверной информации о наименовании и принадлежности своего предприятия. Данная информация должна быть размещена на вывеске организации. Информация, указываемая на вывеске, извещает неопределенный круг лиц о наименовании юридического лица и его местонахождении, следовательно, она преследует цели, отличные от рекламных. Затраты организации на изготовление и размещение наружных вывесок с перечисленной выше информацией нельзя отнести к рекламным, поскольку организации — потенциальные продавцы товаров, работ или услуг — обязаны сообщать о себе такую информацию на основании вышеуказанного Закона. Поэтому вывески учитываются как объекты основных средств или как отдельные предметы в составе оборотных средств, а амортизация (частичная стоимость) по этим объектам включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) (издержки обращения товаров), учитываемые при ценообразовании и налогообложении.
Расходы по изготовлению визитных карточек для работников аппарата управления организации. Расходы по изготовлению визитных карточек для работников аппарата управления, которые для осуществления производственной деятельности по своим должностным обязанностям должны поддерживать контакты с другими организациями, могут быть включены в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении, в соответствии с подпунктом 2.2.10 Основных положений по составу затрат, по статье «Затраты, связанные с управлением производством».
Расходы открытых акционерных обществ по опубликованию в средствах массовой информации годовой бухгалтерской отчетности. В соответствии со статьей 15 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности», с изменениями и дополнениями (далее — Закон о бухучете), на предприятия (учреждения) возложена обязанность обязательной публикации годовой отчетности (совместно с аудиторским заключением) в предусмотренных законодательными актами случаях. Так, согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь, все банки должны публиковать в официальных республиканских средствах массовой информации годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках). Согласно закону Республики Беларусь от 12 марта 1992 г. № 1512-XII «О ценных бумагах и фондовых биржах» (с изменениями и дополнениями) любой эмитент ценных бумаг не позднее трех месяцев со дня окончания финанс
Беларусь
"Анонимно"07.02.2011 16:53:37
Расходы, не включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
Некоторые виды расходов ошибочно относят к рекламным и считают, что их можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении. Приведем несколько примеров.
• Расходы на публикации в средствах массовой информации, не связанные с деятельностью организации, с рекламой реализуемой ею продукции (работ, услуг). Такой публикацией может быть, например, сообщение о юбилее организации и т. п. Очевидно, что расходы на размещение таких статей нельзя рассматривать как рекламные. В то же время эти расходы не могут быть включены в себестоимость продукции (работ, услуг), а являются внереализационными расходами, не учитываемыми при налогообложении. • Расходы открытых акционерных обществ по опубликованию в средствах массовой информации квартальной бухгалтерской отчетности. Для привлечения потенциальных инвесторов акционерные общества зачастую публикуют не только годовую отчетность в соответствии с обязанностью, возложенной на них законодательством, но и квартальную. Расходы, связанные с такими публикациями, нет оснований включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Но нельзя считать эти расходы и рекламными: представляемая в квартальной отчетности информация, как правило, направлена на привлечение потенциальных инвесторов и прямо не способствует реализации продукции (работ, услуг). Вышеуказанные расходы следует считать внереализационными расходами, не учитываемыми при налогообложении.
Бухгалтерский учет и налогообложение рекламных расходов
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89, с изменениями и дополнениями, рекламные расходы учитываются предприятиями отраслей материального производства на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим отнесением на себестоимость реализованной продукции и отражением по счету 44 «Расходы на реализацию», субсчет «Коммерческие расходы». Предприятия торговли и общественного питания могут включать расходы на рекламу в состав издержек обращения и отражать их на счете 44 «Расходы на реализацию», субсчет «Издержки обращения». Типовым планом счетов также предусмотрено, что снабженческие, сбытовые, торговые, иные посреднические и другие подобные им предприятия также могут отражать расходы на рекламу на счете 44 «Расходы на реализацию».
Беларусь
"Анонимно"07.02.2011 16:53:58
Особенности учета отдельных видов рекламных расходов
Расходы, связанные с наружной рекламой. Когда рекламодатель размещает наружную рекламу, то зачастую он приобретает носитель рекламного сообщения (стенд, щит и т. п.) или же к нему переходит право собственности на него (если изготовление носителя входит в рекламные услуги). В зависимости от стоимости и срока полезного использования этого имущества оно подлежит оприходованию на счет 01 «Основные средства» или счет 10 «Материалы» (если его балансовая стоимость не более 30 базовых величин, или если срок его полезного использования меньше одного года). При этом суммы начисляемых амортизационных отчислений подлежат отражению по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» или счета 10 «Материалы» соответственно в корреспонденции с дебетом счета 44 «Расходы на реализацию».
Расходы, связанные с приобретением сувенирной продукции для использования в рекламных целях. Зачастую организация заказывает (приобретает) партию сувениров с логотипом организации (календари, ручки, брелки, пакеты и др.). Как правило, размер закупаемой партии таков, что передача ее в рекламных целях потенциальным потребителям продукции (работ, услуг) проходит в несколько этапов. В этом случае списание расходов на покупку сувениров также следует проводить поэтапно. Примечание. Следует отметить, что не существует специальной формы для списания материальных ценностей на рекламные цели, поэтому их выбытие необходимо оформить актом произвольной формы, который должен отвечать требованиям статьи 9 Закона о бухучете, то есть содержать следующие обязательные реквизиты: • наименование, номер документа, дату и место его составления; • содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; • должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обработки данных в первичные учетные документы могут включаться дополнительные реквизиты. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем организации.
Беларусь
"Анонимно"07.02.2011 16:54:14
Бесплатная раздача собственной продукции (товаров). Достаточно распространенной разновидностью рекламных акций является раздача (рассылка) собственной продукции потенциальным потребителям. Чаще всего подобным способом продвижения своего товара пользуются печатные издания. Закон о рекламе не содержит каких-либо ограничений в отношении лиц, на которых направлена реклама. Поэтому представление товара неопределенному кругу лиц либо конкретным физическим лицам, целью которого является продвижение его на рынки сбыта, следует рассматривать как рекламные расходы. Согласно подпункту 2.2.22 Основных положений по составу затрат, к рекламным расходам относится стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату. Подобным документом может быть приказ руководителя организации, разрешающий осуществление бесплатного распространения собственной продукции. Приказ на проведение бесплатной раздачи газеты в рекламных целях может выглядеть следующим образом: «В целях ознакомления потенциальных подписчиков с газетой «А» приказываю: 1. Провести в период с... по... рекламную акцию по бесплатной раздаче газеты потенциальным подписчикам. 2. Для проведения данной рекламной акции распространению подлежит №... газеты «А» в количестве... шт. 3. Место распространения — ...». В бухгалтерском учете операции по бесплатному распространению собственной продукции (товаров) отражаются следующей записью: дебет счета 97 — кредит счета 41 (43); дебет счета 44 — кредит счета 97. Необходимо оформить акт на выбытие готовой продукции (товаров) в рекламных целях, который составляется в соответствии с приказом. Кроме того, для бесплатного распространения своей продукции (товара) можно использовать рекламное агентство. В этом случае организация избежит возможных недоразумений из-за неотражения выбывшей (списанной) продукции (товаров) через счета реализации. При этом в договоре с рекламным агентством необходимо указать: «Для проведения рекламной акции агентству бесплатно передается и не подлежит возврату партия продукции (товара) в количестве... шт.».
Выбытие товаров, использованных в рекламных целях. В случае если товары, первоначально приобретенные для продажи, используются для оформления выставок, витрин, торговых залов магазинов и т. п. через некоторое время они теряют свои первоначальные качества (свойства). Данные расходы организации, в соответствии с подпунктом 2.10.11 Основных положений по составу затрат, также являются рекламными и подлежат списанию на счет 44 «Расходы на реализацию».
Распространение рекламных листовок. Многие организации рекламируют свои товары (работы, услуги) путем распространения (рассылки) рекламных листовок, информирующих потенциальных покупателей о реализуемом товаре (оказываемой услуге, выполняемой работе). В этом случае рекламные расходы организации-рекламодателя включают в себя затраты на изготовление листовок, стоимость конвертов (марок) и оплату труда распространителей.
Беларусь
"Анонимно"07.02.2011 16:54:25
Заключение
Обратим внимание рекламодателей на документальное оформление рекламных расходов организации. Основанием для подтверждения рекламных расходов служат следующие документы: договор на оказание рекламных услуг; акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг); счета-фактуры от исполнителя; экземпляр издания с опубликованным в нем рекламным сообщением — при размещении рекламы в периодической печати; эфирная справка с указанием даты, времени и продолжительности рекламных сообщений, прошедших на радио или телевидении — при размещении рекламы в электронных средствах массовой информации; приказ руководителя организации на списание продукции (товаров) и иных материальных ценностей и акт на выбытие продукции (товаров) в рекламных целях, утвержденный руководителем организации.
Беларусь
"Анонимно"07.12.2016 15:09:05
Подскажите, если в марте 2016 года проходила аудиторская проверка за 2015г, расходы для налога на прибыль учитываем в марте 2016года?
Беларусь
"Анонимно"07.12.2016 15:20:22
расходы для налога на прибыль учитываем в марте 2016года
Вы работаете дома! Полностью честно и прозрачно; Доступно для всех - неважно кто вы и какой у вас опыт работы в интернете! Вы будете зарабатывать: свыше четырёх тысяч рублей в день! Сложность: Несложно! Оплата: - уже на следующий деньги у вас на счету!
Более подробная информация у нас на сайте. > http://www.realno-money.tk < Скопируйте и вставьте в адресную строку Вашего браузера.
Пройдите 1 регистрацию, сделайте 2 действия и получайте от 8950 рублей каждые сутки в автоматическом режиме.
Мы гарантируем: - Первый заработок в течении 60 минут. - Стабильный доход 24 часа в сутки. - Поступление денег без задержек. - Для России, стран СНГ и Европы. - Без вложений и установки ПО. - Специально для новичков и людей без опыта.
Более подробная информация на нашем сайте. ( prosto-dengi.tk )
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»