Налогом на недвижимость облагаются здания и сооружения. Определение понятий «здание» и «сооружение» дано в ст.185 НК. Но эти определения такие общие и неточные, что многие организации жаловались на то, что их здания и сооружения не подходят под данные определения. Кроме того, неточные определения вызывали вопросы и у налоговых инспекций при определении объекта налогообложения.
Например, в настоящее время под зданием понимается строительная система, предназначенная только для проживания и (или) пребывания людей. Получается, что все остальные здания, например предназначенные для хранения имущества, производства товаров (оказания услуг, выполнения работ), не должны облагаться налогом на недвижимость.
В таких условиях налоговым инспекциям приходилось сглаживать недостатки законодательства и объяснять плательщикам, что для определения объекта налогообложения лучше руководствоваться не определением, данным в НК, а Временным республиканским классификатором основных средств и нормативных сроков их службы, утвержденным постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186.
С 1 января 2011 г. в определение понятия «здание» внесены изменения. Теперь зданием признается строительная система, состоящая из несущих, ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, образующих наземный (по мере необходимости и подземный) замкнутый объем, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей (хранения имущества, производства товаров (работ, услуг) и выполнения иных функций) в зависимости от функционального назначения и выполнения различного вида производственных процессов.
В настоящее время у плательщиков имеются замечания и к определению понятия «сооружение». Так, расходятся мнения у министерств по поводу того, какие сооружения подлежат обложению налогом на недвижимость. Если Министерство по налогам и сборам РБ считает, что все сооружения облагаются налогом на недвижимость, то Министерство экономики РБ полагает, что облагаться налогом должны только сооружения, расположенные на земле, а сооружения, находящиеся на стенах, крышах зданий и т.п., обложению налогом не подлежат.
Кроме того, если читать буквально определение, содержащееся в НК, к сооружениям относятся только передаточные устройства.
Учитывая имеющиеся недоработки, в определение понятия «сооружение» также были внесены изменения.
Так, с 1 января 2011 г. сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система, смонтированная на фундаменте или под землей, состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций, предназначенная для выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов.
Для целей главы 17 НК к сооружениям также относятся передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в т.ч. магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам.
Исходя из этого определения, можно сделать вывод, что сооружения, смонтированные без фундамента, на стенах и крышах домов, в частности многочисленные базовые станции сотовых операторов, налогом на недвижимость больше облагаться не будут.
В главе 17 НК появилось определение нового объекта налогообложения - «жилое помещение в многоквартирном доме». Жилым помещением в многоквартирном доме признается помещение (квартира, комната), предназначенное и пригодное для проживания физических лиц, либо доля в праве собственности на квартиру, комнату.
До 1 января 2011 г. вместо понятия «жилое помещение в многоквартирном доме» использовалось понятие «жилые помещения (квартиры, комнаты)».
............ 05.11.2010 г.
Иван Данилов, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер» № 42, 2010 г.
Беларусь
"Анонимно"10.02.2011 9:34:49
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
29 сентября 2009 г. № 2-2-18/854
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ..................................
Вопрос: С 1 января 2009 г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 20.03.2009 № 144 «Об отдельных вопросах налогообложения» (далее - Указ № 144), который включает конкретный перечень зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и их предназначение и (или) вид производственного процесса, при котором они используются.
В организации имеются здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды, наименования которых не соответствуют наименованиям зданий и сооружений, перечисленным в Указе № 144. Все объекты основных средств паспортизированы и зарегистрированы в государственных органах в соответствии с данными, отраженными в карточках учета основных средств.
Имеет ли право организация такие объекты включить в перечень освобождаемых от обложения налогом на недвижимость, если их точное наименование не соответствует Указу № 144, но по своему предназначению соответствует перечню Указа № 144?
Кроме того, в организации имеются объекты, состоящие из нескольких частей, по которым установлен один срок полезного использования и которым присвоен один инвентарный номер. По технологическому процессу все эти основные средства являются неотъемлемой частью очистных сооружений. Наименования данных объектов отсутствуют в перечне, предусмотренном Указом № 144, хотя их составляющие имеются в перечне.
Имеет ли право организация прольготировать такие объекты?
В перечне зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость, утвержденным Указом № 144, перечислены основные средства, которые в соответствии с Временным республиканским классификатором амортизируемых основных средств, утвержденных постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21 ноября 2001 г. № 186 (с изменениями и дополнениями, далее - постановление № 186), относятся к группе 4 «Оборудование».
Следует ли из этого, что при исчислении налога на недвижимость организация может включить в перечень зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость, в том числе и основные средства, относящиеся к группе «Оборудование»?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость» (с изменениями и дополнениями, далее - Закон) объектами налогообложения признаются здания и сооружения, в том числе незавершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
Для целей налогообложения налогом на недвижимость:
зданием признается строительная система, состоящая из несущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, образующих наземный (по мере необходимости и подземный) замкнутый объем, предназначенная для проживания или пребывания людей в зависимости от функционального назначения и для выполнения различного вида производственных процессов;
сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система, состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций, предназначенная для выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов. Для целей настоящего Закона к сооружениям относятся передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам.
Для целей исчисления налога на недвижимость к сооружениям относятся передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам.
Постановлением утвержден Временный республиканский классификатор амортизируемых основных средств и нормативные сроки их службы (далее - Классификатор).
В названном Классификаторе приводится перечень основных средств, относимых к зданиям (шифр 1), сооружениям (шифр 2) и передаточным устройствам (шифр 3). Все основные средства, перечисленные в названных группах, соответствуют данному Законом определению «здания и сооружения, подлежащие обложению налогом на недвижимость».
Соответственно при расчете налога на недвижимость в налогооблагаемую базу следует включать все основные средства, классифицируемые согласно постановлению № 186 как здания, сооружения и передаточные устройства, и не включать те основные средства, которые к таковым не относятся.
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона освобождаются от обложения налогом на недвижимость здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки.
Перечень зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, утверждается Президентом Республики Беларусь.
Указанный перечень зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость, утвержден Указом № 144 (далее - Перечень).
Вместе с тем в Перечень включены наименования машин и оборудования, которые согласно Классификатору относятся к шифру 4. Такие машины и оборудование, учитываемые организацией в составе основных средств, не признаются объектом обложения налогом на недвижимость вне зависимости от того, включены они или не включены в утвержденный Президентом Республики Беларусь Перечень.
До 1 января 2009 г. Перечень основных средств, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость, был утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 7 марта 2006 г. № 142. В нем указывалось только предназначение основных средств. Точные наименования объектов основных средств не приводились.
Однако ранее перечни объектов основных средств, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, до представления их в налоговые органы согласовывались плательщиками налога на недвижимость с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды.
В связи с тем что с 1 января 2009 г. процедура согласования с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Перечня зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, Указом № 144 не предусмотрена, то вновь принятый Перечень помимо предназначения и (или) вида производственного процесса, в котором должны использоваться освобождаемые здания и сооружения, содержит еще и четкое их наименование.
Таким образом, применять вышеназванную льготу по налогу на недвижимость организация имеет право только в отношении зданий и сооружений, наименование которых и цели, на которые они используются, полностью совпадают с перечисленными в Перечне.
Беларусь
Белка10.02.2011 9:41:53
Поняла, отнесу, спасибо.
Беларусь
"Анонимно"10.02.2011 9:57:36
нет
Беларусь
Белка10.02.2011 11:39:31
Что значит нет? Для целей исчисления налога на недвижимость к сооружениям относятся передаточные устройства - УСТРОЙСТВА электропередачи и СВЯЗИ, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам.
Беларусь
"Анонимно"10.02.2011 11:53:18
Для целей исчисления налога на недвижимость к сооружениям относятся передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам.
Постановлением утвержден Временный республиканский классификатор амортизируемых основных средств и нормативные сроки их службы (далее - Классификатор).
В названном Классификаторе приводится перечень основных средств, относимых к зданиям (шифр 1), сооружениям (шифр 2) и передаточным устройствам (шифр 3). Все основные средства, перечисленные в названных группах, соответствуют данному Законом определению «здания и сооружения, подлежащие обложению налогом на недвижимость». + уточнения на 2011 год
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»