Опять SOS!!! Повторяю свой вопрос, на который никто почему-то не отвечает. :-( Дорогие коллеги! Подскажите, пожалуйста, корреспонденцию счетов и порядок списания стоимости оплаченных квот, переработки тары и использованных при импорте акцизных марок. Нигде в нормативке не могу найти!!!! :-( Заранее спасибо!!!!
многого нет в нормативке - бухгалтер-работа творческая. Придумывайте. В практике с Вашими вопросами не сталкивалась, но раз уж никто вам не отвечает, то может, хоть это поможет: - Оплата квот - скорее всего они на какое то время, больше похоже на 97 счет со списанием по сроку, скорее всего на с-с. - акцизные марки скорее всего как любые бланки строгой отчетности - по мере использования по актам на с-с - а про переработку тары - не поняла вопроса?
Беларусь
Fitelina - Нике01.08.2005 17:57:15
Спасибо, что Вы решились откликнуться. Да с квотами и с переработкой тары(стекла и картона под лицензию на импорт) тут еще хоть как-то понятно с творческой точки зрения. Отправляем на 97, а дальше по мере освоения квот - на затраты единовременно при растаможке. Хотя квоты - это меры нетарифного регулирования импорта, выдаваемые на год. А меры нетарифного регулирования (действующие 12 месяцев) - это нематериальные активы с ежемесячным начислением аммортизации. Хуже с марками. Подакцизная продукция ввозится на территорию РБ уже промаркированная. Марки сначала экспортируются, как контрольные знаки (и тем более, могут быть экспортированы сразу на несколько партий). А импорт может произойти с большим временным промежутком. Вот меня и терзают смутные сомнения, в какой момент марки считать использованными, как БСО.:-( Логично предположить, что тоже единовременно при растаможке пропорцианально импорту.
Беларусь
Замша01.08.2005 19:31:52
Советую выбранный способ списания отразить в учетной политике. Предлагаю следующий порядок: - акцизные марки: получили по накладной - в Дт 10 (БСО), потом отправили изготовителям: Дт 10 Дт 10/7. Изготовитель клеит марки на товар и поставляет продукцию, уже маркированную. Он же возвращает вам испорченные и неиспользованные марки. По использованию акцизных марок сдается отчет в таможню. Там указывается, сколько было ввезено маркированного товара (соласно импортным декларациям), сколько марок испорчено, сколько вернули в таможню. Да, еще бывает, «не предоставлен отчет». По последним еще, если не ошибаюсь, таможенные пошлины, акцизы и пр. таможенные платежи уплачиваются, как если бы товар был ввезен. Это на внереализационные расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли. Испорченные - туда же, на внереализационные... Далее, использованные марки (кол-во, ввезенное по декларациям на дату ввоза) относите в Дт 97 счета, а далее по мере отгрузки покупателям (это если выручка по отгрузке) относите с Кт 97 на затраты. А ежели выручка по оплате - в затраты списывайте стоимость марок, приходящихся на товар отгруженный и оплаченный покупателями. С квотами - аналогично: на 97 сч., с 97 в затраты - по мере отгрузки (оплаты) маркированного товара. Ну и сбор... Хотя, про сбор за переработку картонной тары я вам вот что скажу: если ничего не изменилось в этом году (простите, внимательно не отслеживала по этому вопросу нормативку в последнее время): сбор, согласно №269 Постановления СМ (дату не помню, и в номере могу ошибиться, кажется все таки 269), должен уплачиваться импортерами на спец.счет Министерства торговли в установленных размерах. Согласно постановлению, уплаченные суммы сбора относятся на себестоимость товара в установленном законодательством порядке. Однако, в инструкции по налогу на прибыль я не нашла такой статьи затрат. Обязательными платежами в прошлом году сбор на являлся: в Законе о бюджете не прописано, и потом, Минторг своим постановлением указал уплачивать данный сбор на РАСЧЕТНЫЙ счет одного из подразделений Белресурсов, Центр по переработке вторичных ресурсов, или как там его, хозрасчетное предприятие, никак не бюджет. Поэтому отнесение сбора за переработку картонной тары на затраты, учитываемые при налогообложении по налогу на прибыль, на мой взгляд, весьма сомнительно. Кажется все. Если что забыла - коллеги дополнят.
Беларусь
Fitelina - Замше01.08.2005 20:13:44
Спасибо, Замша! У нас с вами похожая логика. Толко вот у меня реализация по оплате, и на 45-ом учет, в отличие от 41-го, только суммовой. А марки целесообразно списывать пропорционально реализованному количеству. Партий товара - много, покупная стоимость на входе - разная. Платежи в небюджетный ЦИВР по 269 Постановлению действительно на себестоимость. Касательно налоогооблажения прибыли, меня тоже терзают такие же смутные сомнения, как и Вас. Только я тут пошла другой логикой. Лицензия на импорт не выдается без платежа в ЦИВР. Значит, косвенно этот платеж можно признать расходами по импорту. Расходы по импорту включаются в калькуляцию цены, как отдельная статья, и рентабельность планируется (по положению 43, если надбавка ограничена)исходя из суммы контрактной стоимости, таможенных платежей, транспортных расходов и расходов по импорту. По идее, подходя к проблеме с разных сторон, вроде получается, что при чем тут прибыль? Что-то у меня такое чувство, что самый простой способ (без головной боли контроля списания с 97-го :-)), списывть все эти расходы в дебет 44 и делать расчет на остаток товаров, аналогичный по транспортным расходам и процентам по кредитам в торговле? Да и в 1.С сделать это без проблем можно. Закрепить в учетной - и все тут! :-) Да только вот, как на это посмотрят проверяющие. Все ж подакцизные товары «подДекретны», а четких инструкций нет. Как Вы смотрите на это?
Беларусь
Fitelina - Замше01.08.2005 20:24:18
И еще, посмотрите, пожалуйста п.25.7 Инструкции по налогу на прибыль: «25.7. текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией объектов природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат» Давайте обсудим переработку тары в этом ракурсе.
Беларусь
Замша01.08.2005 20:35:20
Мне удобнее на 97 счете держать. При проверке замечаний не было. Ну какие проблемы, пропишите в учетной на 44, а там в 90 счет по мере оплаты (в расчете учитывайте тогда только эти маркированные товары, в сопоставимых ценах, не забудьте). Результат тот же. А конкретных инструкций по отражению в учете подакцизных товаров нет, все в общеустановленном порядке: отражение в бухучете - согл. Типовому плану счетов, иных постановлений Минфина, принятой на предприятии учетной политике, включение в затраты при налогообложении - см. Инструкцию по налогу на прибыль.
ЗЫ. По таре - остаюсь при своем.
Беларусь
Fitelina - Замше01.08.2005 20:49:48
Просто, какое счастье, что появились Вы, и есть с кем посоветоваться, проверить ход своих мыслей и принять правильное решение! А то я тут ТАКОЕ «в наследство» получила, что сам черт ногу сломает, а подакцизы - не мой конек в специфике. Так что, еще раз СПАСИБО Вам! Приятно было общаться. Ну, а по таре будем продолжать вести расследование :-)
Беларусь
Замша01.08.2005 20:56:54
Упс, в свете п.25.7 не рассматривала... К сожалению, нет сейчас под рукой, как инструкции по прибыли, так и постановления Совмина. Не помню, как там конктретно сбор называется, что-то вроде «за переработку картонной тары». Если в тексте постановления СМ или Минторга что-то сказано типа, «в целях обеспечения охраны окружающей среды» - пожалуй, можно отнести к данной статье. Только мне кажется, п.25.7 касается платы за размещение отходов, утилизацию ...
Беларусь
Uri01.08.2005 21:17:20
Пост. 269. «5. Установить, что: 5.1. стеклянная тара и тара на основе бумаги и картона, применяемая юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для упаковки товара при его производстве, а также стеклянная тара и ТАРА на основе бумаги и картона, в которую упакован товар, ввезенный на территорию Республики Беларусь для реализации, являются ИСТОЧНИКОМ образования отходов, оказывающих ВРЕДНОЕ воздействие на окружающую среду; 5.2. юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, производящие, а также реализующие в качестве импортеров товары, упакованные в стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, обязаны принимать меры по обеспечению снижения вредного воздействия на окружающую среду отходов стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона, которые образуются после потребления товара, упакованного в нее, посредством создания в установленном законодательством порядке собственной системы сбора (заготовки) и переработки отходов стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона или внесения с 25 марта 2003 г. в установленном законодательством порядке ПЛАТЫ ЗА ОРГАНИЗАЦИЮ ПЕРЕРАБОТКИ отходов стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона на специальный расчетный счет Министерства торговли...»
С ПРИНЯТИЕМ НОВОЙ ИНСТРКУЦИИ (п.п. 25.7) С 2005 г. СЧИТАЮ ПРАВОМЕРНЫМ ОТНЕСЕНИЕ ДАННОГО СБОРА НА ЗАТРАТЫ.
Беларусь
Fitelina - Замше01.08.2005 21:19:27
Вот пункт из постановления 269 «5.2. юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, производящие, а также реализующие в качестве импортеров товары, упакованные в стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, обязаны принимать меры по обеспечению снижения вредного воздействия на окружающую среду отходов стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона, которые образуются после потребления товара, упакованного в нее, посредством создания в установленном законодательством порядке собственной системы сбора (заготовки) и переработки ОТХОДОВ стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона или внесения с 25 марта 2003 г. в установленном законодательством порядке платы за организацию переработки ОТХОДОВ стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона на специальный расчетный счет Министерства торговли в следующих размерах:......». А п.25.7 по прибыли «25.7. текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией объектов природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), расходы по захоронению экологически опасных ОТХОДОВ, оплате услуг сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей по приему, хранению и уничтожению экологически опасных ОТХОДОВ, очистке сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат». И там, и там есть слово «ОТХОДЫ». Но можно ли это признать за ИСТИНУ?
Беларусь
Склиф01.08.2005 22:19:42
Про марки: УТВЕРЖДЕНО Декрет Президента Республики Беларусь 18.12.2002 N 30 ПОЛОЖЕНИЕ О ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ПРОИЗВОДСТВА, ОБОРОТА И РЕКЛАМЫ АЛКОГОЛЬНОЙ, НЕПИЩЕВОЙ СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ И ЭТИЛОВОГО СПИРТА 21. Стоимость акцизной и специальной марок устанавливается Министерством финансов по согласованию с Министерством экономики и относится на себестоимость алкогольных напитков. По таре все конечно может быть, но если в 269-м постановлении написано, что сбор относится на себестоимость, вряд ли налоговая снимет с затрат. Надо поискать, наверняка уже по этому поводу были письма налоговой.
Беларусь
Fitelina - Склифу01.08.2005 22:30:47
Здравствуйте! Проблема в том, что не могу найти общего мнения, это покупная стоимость (в смысле формирования учетной цены по сч.41) или затраты по реализации. Ведь и то, и другое - себестоимость. Я уже столько всего перекопала в СПС, а истину так и не нашла. А тут еще и бухгалтер из Агентства Гревцова втянул меня в сомнение, что квоты - это нематериальный актив. Если у Вас появится что-то новенькое, напишите, пожалуйста. Буду очень признательна. С уважением, Fitelina P.s. На всякий случай e-mai: fitelina@tut.by
Беларусь
Uny01.08.2005 22:40:59
Сомнения в чем? Что квоты являются НМА или наоборот&
Беларусь
Uny01.08.2005 22:46:43
Ой, рано отправил... Вдогонку: Инструкция по амортизации: «...17. К амортизируемым нематериальным активам относятся принадлежащие обладателю имущественные права: .... 17.7. прочие: ... лицензии на осуществление внешнеторговых и КВОТИРУЕМЫХ операций,...»
Это не оно ли?
Беларусь
Fitelina - Uri i Uny02.08.2005 9:45:55
Ну, коллеги! Может, мы так всеобщими усилиями и найдем ИСТИНУ? В консультации «компетентных» структур я уже давно не верю. Uri, здорово, что мы с Вами единомышлинники по переработке отходов! :-)Уже легче принимать решение. Теперь, Uny, к Вам обращаюсь. Это именно оно п.17.7. Проблема в том, что нематериалка - срок 12 месяцев. Квоты действительно идут на год, но осваиваются они постепенно, под каждую разовую лицензию. Срок действия каждой лицензии - до конца календарного года. Лицензия может быть получена и в декабре. Квоты оплачиваются перед ее получением (можно даже предположить, что сумма оплаченных квот - это и есть стоимость лицензии, так как она при этом абсолютно «бесплатная»). Но 12 месяцев никак не получается. Только если в учетной политике или приказом? Такая же ерунда с марками. В Гревцова почему-то сказали, что сч.41, на покупную, но без ссылок на нормативку. Но, сами понимаете, что в Положении по БСО этого просто НЕТ! В Инструкции по акцизным маркам - тоже. А налог с ВД 3,9% еще тоже никто не отменил. Может, в течение дня удасться что-либо узнать по этому поводу. Вот такой БРЕД получается! ЖДУ ваших комментариев!
Беларусь
Главбуся02.08.2005 9:59:08
А кто сказал, что НМА-срок 12 месяцев?.Мы относим квоты на НМА и списываем их амортизацию в течении срока действия. И не важно, что это может быть декабрь-оприходование. Ну и что? Амортизация НМА считается аналогично амортизации ОС- на срок использования. И карточка заводится на НМА- в момент оприходования.
Беларусь
Fitelina - Главбусе02.08.2005 11:53:39
Сказало Положение по бухгалтерскому учету нематериальных активов (Постановление Минфин №118 от 12.12.2001). Годовые лицензии - нет проблем - НМА, так всегда и делала раньше. Поэтому в случае с квотами, похоже, что может помочь только учетная политика или приказ. Типа, как с лимитами ОС, так и со сроками НМА. Так?
нет там про 12 месяцев, срок износа по НМА - срок использования, если не возможно установить, то приказ руководителя или распоряжение, в пределах разумного, конечно.
Покупная, т.к. расходы связанные с приобретением, правда я, если сомневаюсь отношу на 44.
Беларусь
Fitelina - Нике02.08.2005 15:41:58
Дорогая Ника! По поводу покупной я тоже так делаю, когда сомневаюсь. Только сначала через 97, а дальше пропорционально обороту К-т45 на 44. А с немвтериальными есть 12 мес. Вот он: « УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 12.12.2001 N 118
ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
(в ред. постановления Минфина от 31.03.2003 N 48)
Положение по бухгалтерскому учету нематериальных активов (далее - Положение) является элементом системы государственного нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь и применяется с учетом других положений по бухгалтерскому учету.
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческих (включая банки и иные небанковские кредитно-финансовые организации) и некоммерческих (включая организации, финансируемые из бюджета) организаций (далее - организации). 2. Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы: идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы; используемые в деятельности организации; способные приносить организации будущие экономические выгоды; срок полезного использования которых превышает 12 месяцев; стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием); при наличии документов, подтверждающих права правообладателя. При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами организации.» По квотам соблюдаются все части п.2, кроме 12 месяцев. Вот я и подумываю о приказе в серидине года. А на след.год - изменения в учетной.
Беларусь
Главбуся02.08.2005 17:45:44
Все-таки я поддерживаю UNI , что квота -НМА. Он четко привел инструкцию по амортизации, где написано, что квота-НМА. Но этот вопрос непринципиальный.Если отнести на 04 или 97-сумма списания на с/с будет одинаковой, исходя из срока действия квоты.Мне бы Ваши проблемы...
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»