Подскажите.Автомобиль на предприятии испльзуется по договору безвозмездного пользования .Сделали ТО,ремонт.Проводки Дт76Кт51-оплата за ТО Дт26Кт70-начислено за ремонт а/м Дт70Кт76-удержано за ремонт Правильно
неа...неправильно вот так нада : Дт76 Кт51-оплата за ТО Дт26 Кт76-начислено за ремонт а/м
Беларусь
Автор26.04.2011 15:23:55
А как же подоходный
Беларусь
О.И.26.04.2011 15:32:19
неправильно, ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ РАБОТНИКА: ИСПОЛЬЗУЕМ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ
Л.А.СКОПП, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 09.07.2010
Многие организации независимо от формы собственности используют автотранспорт своих работников для служебных поездок. Выплата компенсации, аренда автомобиля или безвозмездное пользование... Что выбрать? Статья поможет разобраться с различными формами правоотношений при эксплуатации автомобиля работника для нужд нанимателя, а также с тем, как выбор одной из этих форм повлияет на бухгалтерский учет, налогообложение и заполнение первичных учетных документов.
1. Соглашение об использовании личного транспортного средства для нужд нанимателя в рамках трудового законодательства
Работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК)). Специфика данных отношений заключается в том, что работник задействует свой автомобиль при выполнении трудовых обязанностей, т.е. использование работником транспортного средства в служебных целях должно отвечать его трудовой функции. Для реализации этой возможности нанимателю и работнику следует надлежащим образом письменно оформить свои отношения при заключении трудового договора (контракта), предусмотрев в нем соответствующие положения либо подписав дополнительное соглашение к трудовому договору (контракту), если необходимость использования автомобиля работника возникла после оформления с ним трудовых отношений. В данных документах указываются срок эксплуатации личного автомобиля в служебных целях, а также сумма компенсации за износ автомобиля, порядок оплаты расходов на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), техосмотра, ремонтов и т.д. Предельные размеры компенсации за износ автомобиля законодательством не установлены, поэтому она определяется сторонами самостоятельно. Отличительной особенностью использования автомобиля в служебных целях в рамках трудового законодательства является возможность эксплуатации автомобиля работником как в служебных, так и в личных целях. В связи с этим стороны могут определить, за какие периоды компенсация выплачивается, а за какие - нет. Например, по договоренности с работником наниматель вправе установить, что компенсация не выплачивается за время нахождения работника в отпуске, командировке (не на данном автомобиле), невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности и т.д. При этом законодательством четко не обозначено, на каком праве должно принадлежать работнику имущество, используемое им в служебных целях. Таким образом, правомерным является эксплуатация работником имущества, находящегося как в его собственности, так и в законном владении (по доверенности на управление транспортным средством, по договору безвозмездного пользования, аренды и т.д.). Отражение в учете стоимости используемого организацией автомобиля работника
Если работник эксплуатирует транспортное средство в рамках трудовых отношений, то его стоимость ни на балансовых, ни на забалансовых счетах не отражается, т.к. автомобиль не находится в пользовании нанимателя. При заключении договора аренды либо договора ссуды право пользования переходит к организации. Следовательно, фактическая передача транспортного средства от работника к нанимателю должна быть оформлена актом приема-передачи транспортного средства. Если в договоре аренды (договоре ссуды) предусмотрено время, в течение которого автомобиль находится в распоряжении организации (например, с 9.00 до 18.00 в рабочие дни), то такой акт должен оформляться каждый раз, когда работник передает свой автомобиль в пользование нанимателю и наниматель возвращает его работнику. В акте приема-передачи транспортного средства целесообразно указать: - марку автомобиля и его государственный номер (номерной знак); - техническое состояние; - передаваемые с транспортным средством принадлежности и относящиеся к нему документы (технический паспорт, инструкция по эксплуатации и т.д.); - иные сведения (сервисный центр, если автомобиль находится на гарантийном обслуживании, номера основных узлов автомобиля и т.д.). Помимо вышеперечисленной информации в акте нужно отметить стоимость передаваемого имущества для целей бухгалтерского учета. Типовой план счетов бухгалтерского учета (приложение к Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89) не предусматривает отдельного счета, на котором отражается стоимость имущества, полученного в безвозмездное пользование. По нашему мнению, основные средства, полученные по договорам ссуды, организация вправе учитывать на счете 001 «Арендованные основные средства» наравне с имуществом, полученным по договорам аренды, закрепив данное положение в своей учетной политике.
Учет и налогообложение выплат работнику и расходов по содержанию и эксплуатации автомобиля
Суммы компенсации за использование автомобиля и арендной платы, выплачиваемые работнику, согласно подп. 3.7 и 18.28 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (приложение к Постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151) (далее - Основные положения по составу затрат), относятся на себестоимость и учитываются при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). В учете данная операция отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат. Следует помнить, что при выплате работнику дохода в виде арендной платы либо компенсации за износ автомобиля, используемого в служебных целях, организация должна удержать из него подоходный налог по ставке 12% (подп. 1.4, 1.11 ст. 154, подп. 1.3 ст. 163, п. 1 ст. 173 НК). При этом ни сумма арендной платы, ни компенсация в соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее - Закон N 138-XIII) с 1 января 2009 г. не является объектом для начисления обязательных страховых взносов по профессиональному пенсионному страхованию (далее - ППС), в Фонд социальной защиты населения (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297 (далее - Положение N 1297)) и Белгосстрах (п. 6 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень N 115)). Расходы на ГСМ, страхование, мойку, автостоянку, ремонт, а также иные аналогичные расходы, если их согласно договору аренды (ссуды) осуществляет арендатор (ссуд
Беларусь
"Анонимно"26.04.2011 15:36:22
Расходы на ГСМ, страхование, мойку, автостоянку, ремонт, а также иные аналогичные расходы, если их согласно договору аренды (ссуды) осуществляет арендатор (ссудополучатель), учитываются в том же порядке, что и по собственным автомобилям организации, т.е. включаются в себестоимость товаров (работ, услуг) (подп. 3.8.2 и 3.13.1 Основных положений по составу затрат). Если же расходы по содержанию автомобиля должен осуществлять работник (арендодатель, ссудодатель), а организация вопреки условиям договора произвела их за свой счет, то такие расходы являются внереализационными и в налогообложении прибыли не участвуют. Кроме того, расходы, произведенные организацией в пользу работника, признаются его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (подп. 2.1 ст. 157 НК). Стоимость работ (услуг), приобретенных для работника, не является объектом обложения НДС, и сумма НДС, предъявленная поставщиком этих работ (услуг), не подлежит вычету (подп. 2.16 ст. 93 и 19.9 ст. 107 НК). Стоимость топлива, запасных частей и других товаров, приобретенных для работника, в таком случае является объектом обложения НДС, поскольку признается безвозмездной передачей (подп. 1.1.3 ст. 93 НК), а суммы НДС, предъявленные поставщиком этих товаров, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Помимо перечисленных «классических» расходов на практике возникают ситуации, когда арендатор вносит улучшения в арендованный автотранспорт, например устанавливает газовое оборудование или сигнализацию. Если такие улучшения не могут быть отделены от автомобиля, то по окончании срока договора аренды (безвозмездного пользования) они передаются арендодателю (ссудодателю), т.е. работнику, которому принадлежит автомобиль. В случае если стоимость улучшений работником не возмещается, они признаются его доходом и являются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц (подп. 2.2 ст. 157 НК). Кроме того, данная передача выступает объектом обложения НДС (подп. 1.1.3 ст. 93 НК). При возмещении работником стоимости улучшений налоговой базой НДС является их возмещаемая стоимость, а при безвозмездной передаче - их остаточная стоимость (п. 3 ст. 97 НК). Затраты на ГСМ, израсходованные на автомобиль работника, используемый им в служебных целях в рамках трудового законодательства, если такие затраты в соответствии с условиями договора осуществляются за счет средств организации либо возмещаются работнику, включаются по нормам в состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в качестве расходов на топливо (подп. 7.8 Основных положений по составу затрат) при условии их соответствующего документального подтверждения путевыми листами, чеками на заправку, авансовыми отчетами и т.д. Следует учитывать, что при использовании личного автомобиля работника в служебных целях в рамках трудового законодательства бухгалтерский учет стоимости автомобиля в составе основных средств организация не осуществляет, так как право владения и пользования остается за работником и автомобиль фактически не передается организации. По этой причине расходы по техническому обслуживанию и ремонту автомобиля работника, как понесенные самой организацией, так и возмещаемые работнику, не являются расходами организации по ремонту основных средств. Такие расходы носят характер социальных льгот, являются доходом работника и объектом обложения подоходным налогом с физических лиц (подп. 2.1. ст. 157 НК). При этом они не выступают объектом для начисления страховых взносов на ППС, в ФСЗН (ст. 2 Закона N 138-XIII; п. 6 Перечня N 115) и Белгосстрах (п. 2 Положения N 1297). Пример.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Работник использует личный автомобиль для нужд нанимателя в рамках¦ ¦трудового законодательства. Помимо компенсации за износ (амортизацию)¦ ¦автомобиля работнику возмещены расходы на ремонт в размере 1200000 руб. ¦ ¦ ¦ ¦--------------------------------------------------T------T------T-------¬¦ ¦¦ Содержание хозяйственной операции ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма ¦¦ ¦+-------------------------------------------------+------+------+-------+¦ ¦¦Работнику начислено возмещение расходов на ремонт¦ 92 ¦ 73 ¦1200000¦¦ ¦¦автомобиля, используемого им в служебных целях в ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦¦рамках трудового законодательства <3> ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦+-------------------------------------------------+------+------+-------+¦ ¦¦Удержан подоходный налог из суммы возмещения ¦ 73 ¦ 68 ¦ 144000¦¦ ¦¦(1200000 x 12%) ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦+-------------------------------------------------+------+------+-------+¦ ¦¦Работнику выплачено возмещение расходов на ремонт¦ 73 ¦ 50 ¦1056000¦¦ ¦¦(1200000 - 144000) ¦ ¦ (51) ¦ ¦¦ ¦+-------------------------------------------------+------+------+-------+¦ ¦¦Отражено сальдо внереализационных доходов и ¦ 99 ¦ 92 ¦1200000¦¦ ¦¦расходов ¦ ¦ ¦
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»