Коллеги, арендатор-нерезидент платит арендную плату поквартально в первом месяце квартала в евро. Я дооцениваю дебиторскую задолженность на конец каждого месяца и в выручку включаю ежемесячно по курсу на конец месяца. Возникли сомнения, возможно в выручку необходимо включать по курсу на дату оплаты?
Если обязательство выражено в валюте, то на конец месяца необходимо дооценивать задолженность.(декрет №15 п.1.1.)
Беларусь
"Анонимно"23.12.2011 14:10:15
Для НДС - по курсу на конец месяца, для УСН- по курсу на дату оплаты.Так мне налоговая ответила.
Беларусь
наташа23.12.2011 14:33:49
Вопрос: Одним из видов деятельности организации является сдача имущества в аренду. В соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется методом «по отгрузке». Согласно договору арендная плата установлена в размере 1700 евро и уплачивается арендатором в белорусских рублях по официальному курсу евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оплаты; арендная плата вносится до 20-го числа отчетного месяца. Какие суммы арендодатель должен включить в налогооблагаемую прибыль, если арендная плата за май от арендатора поступила: 1) в полном объеме 18.05.2011; 2) в полном объеме 01.06.2011; 3) частями: 18.05.2011 и 01.06.2011 в суммах, эквивалентных 1000 и 700 евро соответственно? Национальным банком Республики Беларусь установлены курсы евро: на 18.05.2011 - 4430,2 руб.; на 31.05.2011 - 7106,66 руб.; на 01.06.2011 - 7159,29 руб. Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: В соответствии с п. 1, 2 ст. 126 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. В состав внереализационных доходов включаются доходы от операций по сдаче в аренду имущества. Такие доходы отражаются в налоговых периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой организации (подп. 3.15 ст. 128 НК). Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» определено, что все хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями. Поскольку в рассматриваемой ситуации согласно условиям договора арендная плата устанавливается за месяц и оплата производится до завершения месяца, в котором совершается хозяйственная операция, в бухгалтерском учете доходы арендодателя отражаются по окончании этого месяца последней датой. Таким образом, выручка арендодателя за май подлежит отражению в бухгалтерском учете 31.05.2011. Пунктом 5 ст. 31 НК определено, что по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. При этом под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте. Разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, признаются суммовыми разницами (п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181). Положительная разница, возникающая между суммой, полученной в белорусских рублях в качестве оплаты по договорному курсу, и суммой выручки от реализации (доходов), принятой по курсу Национального банка Республики Беларусь, учитывается при налогообложении в составе внереализационных доходов на основании подп. 3.18 ст. 128 НК, а отрицательная разница - в составе внереализационных расходов на основании подп. 3.25 ст. 129 НК (Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.05.2011 N 2-2-23/10280 «Об исчислении налога на прибыль при возникновении разницы между курсами иностранной валюты»). Такие доходы (расходы) отражаются в том налоговом периоде, на который приходится день погашения дебиторской или кредиторской задолженности. С учетом вышеизложенного налоговая база по налогу на прибыль в ситуациях, приведенных в вопросе, будет определяться следующим образом: 1) оплата поступила 18.05.2011 (ранее момента реализации (31.05.2011)), следовательно, доход от сдачи имущества в аренду за май отражается 31.05.2011 в сумме поступившей оплаты 7531340 руб. (1700 евро x 4430,2 руб.). Суммовые разницы в данном случае не возникают; 2) оплата поступила 01.06.2011 (позднее момента реализации (31.05.2011)), следовательно, доход от сдачи имущества в аренду за май отражается в последний день мая - 31.05.2011 - по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент реализации в сумме 12081322 руб. (1700 евро x 7106,66 руб.). При поступлении арендной платы от арендатора 01.06.2011 возникает положительная суммовая разница в сумме 89471 руб. (1700 x (7159,29 - 7106,66)), которая учитывается при налогообложении прибыли за июнь 2011 г. в составе внереализационных доходов; 3) часть оплаты в сумме 1000 евро поступила 18.05.2011 (ранее момента реализации (31.05.2011)), а часть оплаты в сумме 700 евро - 01.06.2011 (позднее момента реализации). В такой ситуации доход для налогообложения отражается 31.05.2011 в размере 9404862 руб.: в сумме фактически поступившей предоплаты в белорусских рублях 4430200 руб. (1000 евро x 4430,2 руб.), а в части не поступившей на конец месяца оплаты - по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент реализации, т.е. в сумме 4974662 руб. (700 евро x 7106,66 руб.). При поступлении от арендатора 01.06.2011 оставшейся суммы задолженности возникает положительная суммовая разница в размере 36841 руб. (700 евро x (7159,29 - 7106,66)), которая учитывается при налогообложении прибыли за июнь 2011 г. в составе внереализационных доходов.
Е.Е.АНГОЛОВА, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 07.09.2011
Беларусь
наташа23.12.2011 14:38:41
т.е. в вашем случае (предоплата) по курсу на дату оплаты с переоценкой дебиторской задолженности
Беларусь
"Анонимно"26.12.2011 14:49:15
Наташа, арендатор платит в валюте и признание выручки у нас по оплате. Сомневаюсь является ли предоплатой поступление арендной платы в текущем месяце за текущий месяц.
Беларусь
Юра26.12.2011 15:28:05
автор, вам ничего не надо дооценивать.
Беларусь
"Анонимно"26.12.2011 15:32:51
Юра, а как же это « В постановлении Министерства финансов РБ от 27 декабря 2007 г. N 199 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ» Гл.6, п.24.5. сказано «денежные средства в иностранной валюте, поступающие за реализуемые активы в порядке предварительной оплаты, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату поступления денежных средств на валютный счет либо в кассу организации и отражаются по дебету счетов учета денежных средств (50 »Касса«, 52 »Валютные счета«) в корреспонденции с кредитом счета 62 »Расчеты с покупателями и заказчиками« соответствующего субсчета. По мере отгрузки продукции, товаров, работ, услуг выручка от реализации этих активов пересчитывается в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отгрузки продукции, товаров, работ, услуг и отражается по дебету счета 62 »Расчеты с покупателями и заказчиками« в корреспонденции с кредитом счетов учета реализации активов (90 »Реализация«, 91 »Операционные доходы и расходы«) соответствующих субсчетов.»
Беларусь
"Анонимно"26.12.2011 15:39:35
Юра, пожалуйста, обоснуйте свой ответ.Это очень важно для меня.
Беларусь
Юра26.12.2011 16:15:42
Сорри не заметил, что у вас нерез. если это действительно предоплата, то тогда да, а если вы реализацию можете отражать уже в момент оплаты, то ничего не нужно дооценивать.
Беларусь
"Анонимно"26.12.2011 16:20:23
извините, что влезаю в ваш топик у нас произошел такой случай. Мы арендаторы. в договоре указано, что оплата производится в рублях по курсу на день оплаты до 07 числа отчетного месяца. Мы сделали предоплату за октябрь в сентябре. Все мы помним, что 21 октября произошла девальвация. Так арендодатель выставил нам акт сверки, согласно которому мы должны доплатить ему арендую плату по курсу на 31 октября. Они меня просто умиляют
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»