Вопрос: Предприятием банковские выписки прошиваются отдельно от приложений - документов, подтверждающих поступление денег на расчетный счет, и документов, подтверждающих списание денег с расчетного счета. Имеет место также отражение операций на счетах при отсутствии оправдательных документов к выпискам банка. Кроме того, к выпискам банка прилагаются четвертые экземпляры товарно-транспортных накладных, на основании которых и производятся платежи. Допустимо ли это?
Ответ: 1. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. В соответствии с пунктами 23 - 27 Правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь, утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2001 N 288, информация по операциям, проведенным за день, выдается клиентам в виде выписок из лицевых счетов на бумажных носителях информации или в виде электронного документа. Порядок и периодичность выдачи выписок по счету клиента и приложений к ним оговариваются между банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Предназначенные для выдачи клиентам выписки из лицевых счетов на бумажных носителях информации заверяются штампами банка. Для подтверждения подлинности выписок из лицевых счетов, выдаваемых клиентам в виде электронных документов, используется электронная цифровая подпись. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, электронные документы или их бумажные копии, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, на основании которых совершены записи по лицевым счетам, и другие документы. Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, оформленной в установленном порядке, а также по письменному заявлению клиента через абонентские ящики, по почте. С 1 января 2008 г. порядок организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь приведен в Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 N 198 (далее - Инструкция). Согласно пункту 28 Инструкции в подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета. Выписка из лицевого счета должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в пункте 27 настоящей Инструкции. Порядок и периодичность выдачи (направления) клиенту выписки из лицевого счета и приложений к ней, форма их предоставления (на бумажном носителе информации или в электронном виде), наличие дополнительных реквизитов в лицевом счете и в выписке из лицевого счета, порядок удостоверения банком подлинности выписки из лицевого счета, порядок выдачи дубликата выписки из лицевого счета при ее утере клиентом устанавливаются в соответствующем договоре между банком и клиентом. Приложениями к выписке из лицевого счета служат документы, на основании которых совершены записи в лицевом счете клиента, и другие документы. В соответствии с пунктом 29 Инструкции владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. В целях подтверждения клиентами (за исключением физических лиц) остатков лицевых счетов на начало нового года банк выдает им выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом, за последний рабочий день отчетного года. Порядок подтверждения остатка на лицевых счетах устанавливается в соответствующем договоре между банком и клиентом. Согласно статье 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон) факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, - непосредственно после ее совершения. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных. Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Если первичные учетные документы составляются на машинных носителях информации, организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию государственных органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Республики Беларусь, суда и прокуратуры. Согласно статье 10 Закона регистр бухгалтерского учета на бумажном или машинном носителе информации должен содержать название, период (начало и окончание) регистрации хозяйственных операций, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за его ведение. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. В соответствии с подпунктом 6.4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Министерством финансов СССР от 29.07.1983 N 105, обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива. Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены. Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты) могут храниться непереплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений. 2. В соответствии с пунктом 3 Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1), утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 N 53, товарно-транспортная накладная выписывается грузоотправителем в минимальном количестве, как правило, в четырех экземплярах: - первый, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя (экспедитора), вручаются водителю (экспедитору), причем первый сдается водителем (экспедитором) грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза; - второй остается у
Беларусь
"Анонимно"15.06.2011 16:45:48
грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей; - третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и грузополучателя, сдаются перевозчику. Третий, служащий основанием для расчетов, перевозчик прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю. Таким образом, предприятию следует истребовать в обслуживающем банке недостающие приложения к банковским выпискам и в последующем к ежедневным выпискам банка прилагать оправдательные документы по зачислению и списанию денежных средств, а затем прошивать банковские выписки с приложенными документами по нарастающей с первого рабочего дня месяца по последний включительно, а четвертый экземпляр товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1) прилагать к путевому листу грузового автомобиля в соответствии с Инструкцией по заполнению товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1), утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 N 53.
Заместитель директора ОДО «Аудиторская фирма »Мидия« А.И.ДУДИНА 25.02.2008
Беларусь
"Анонимно"15.06.2011 16:48:51
Вы б еще что-нибудь из разъяснений 90-х вытащили. Пожалейте лес.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»