Подскажите, пожалуйста, где я могу почитать вот мы осуществляем грузоперевозки по Европе, РФ, а это облагается какой-либо ставкой НДС (мы являемся плательщиками по общеустановленной системе).Что-то ничего не нахожу, все размыто, может я неправильно ищу.Выдает НДС-0%, но что-то у меня сомнения.ПОЖАЛУЙСТА, направьте на путь истинный!?
15. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ, НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС ПО ТРАНСПОРТНЫМ УСЛУГАМ
К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов (подп. 1.1.1 ст. 102 НК), относятся услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории. Для стран - участниц таможенного союза согласно подп. 5) п. 1 ст. 3 Протокола по услугам так же, как и в подп. 1.5 ст. 33 НК, местом реализации транспортных услуг признается территория Республики Беларусь, если эти услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) Беларуси, даже если перемещение грузов фактически происходит за пределами территории Республики Беларусь. Так как транспортная услуга определяется как экспортная в зависимости от маршрута международной грузовой перевозки либо перемещения пассажиров и багажа, то не имеет значения, резидентом какой страны является организация - заказчик перевозки (перемещения). Экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами. Основанием для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг (п. 4 ст. 102 НК).
Примерная форма реестра CMR-накладных по оказанным и оплаченным экспортируемым транспортным услугам
Согласно подп. 23.1 п. 23 ст. 107 НК вычет сумм НДС производится в полном объеме: по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение НДС осуществляется по ставке ноль (0) процентов, - в случае представления плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет документов (их копий), предусмотренных п. 2 - 8 ст. 102 НК, и поступления выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков в банках Республики Беларусь либо на открытые на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь счета плательщиков в банках, являющихся таковыми в соответствии с законодательством иностранного государства, с местом нахождения за пределами территории Республики Беларусь или в случае ввоза товаров, выполнения работ, оказания услуг по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям. Значит, вычет НДС в полном объеме будет осуществляться по оборотам с нулевой ставкой, по которым поступила оплата от организации-заказчика на счет организации-плательщика. Из этого следует, что в случае получения аванса водителем от нерезидента за границей и по причине непоступления данной суммы на счет организации-перевозчика вычет сумм «входного» НДС в полном объеме будет осуществляться по обороту по нулевой ставке в пределах оплаты, поступившей на счет. Распределение вычетов по неоплаченным оборотам по нулевой ставке производится на суммы налога, исчисленного от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Рассмотрим условный пример распределения «входного» НДС на оборот по нулевой ставке при условии получения водителем аванса от нерезидента (раздел 12 пособия).
Стоимость услуги по международной грузоперевозке - 960 евро, или 3680 тыс.руб., 100 евро, или 381 тыс.руб., получены водителем от нерезидента за границей наличными, которые потрачены им на обратный рейс. На валютный счет организации-перевозчика поступила оплата 860 евро, или 3299 тыс.руб. У организации за отчетный период также имеются обороты по реализации товаров, работ, услуг по ставке 20% в сумме 5000 тыс.руб. Сумма «входного» НДС, принимаемого для распределения к вычету, составляет 300 тыс.руб. Всего оборотов по реализации за отчетный период на сумму: 8680 тыс.руб. (5000 тыс.руб. + 3680 тыс.руб.). Удельный вес налоговых вычетов по обороту по ставке 0% (п. 24 ст. 107 НК): 42,3963% (3680 тыс.руб. / 8680 тыс.руб. x 100). Сумма налоговых вычетов, приходящихся на оборот по ставке 0%: 127 тыс.руб. (300 тыс.руб. x 42,3963%). Сумма налоговых вычетов, приходящихся на оборот по ставке 0%, принимаемая в полном объеме: 114 тыс.руб. (3299 тыс.руб. / 3680 тыс.руб. x x 127 тыс.руб.). Вычет суммы НДС, приходящейся на обороты по ставке 0% в части полученного аванса: 13 тыс.руб. (127 тыс.руб. - 114 тыс.руб.) - соответственно в пределах суммы налога, исчисленной по реализации товаров, работ, услуг.
Если по условию договора перевозки по прибытии к месту назначения в Республике Беларусь груз едет дальше в следующий пункт разгрузки на территории Республики Беларусь, то провозная плата как услуга, оказанная на территории Республики Беларусь, будет облагаться НДС по ставке 20% за этот участок маршрута (подп. 1.1 ст. 93 НК, подп. 1.3.1 ст. 102 НК).
Беларусь
Автор17.06.2011 9:58:16
Пасибки огромное!!!! Очень помогла, удачного дня!!!!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»