При увольнении работник пишет заявление, что хочет оставить выданную ему спецодежду у себя, проверьте, пожалуйста, проводки: 91 10 100 руб - остаточная стоимость 91 68 20 руб - НДС 73 91 120 руб 70 73 120 руб
а подскажите, если спецодежда износилась раньше срока не по вине работника, то это будет прочее выбытие, которое будет отражаться так: 91/неучит 10 100 руб - остаточная стоимость 91 68 20 руб - НДС 99 91 120 руб?
Беларусь
Автор14.07.2011 12:33:12
ой, что-то намудрила по порче, надо так: 94 10 100 94 68 20 92/неучит 94 120?
Беларусь
"Анонимно"14.07.2011 12:39:24
НДС зачем в последних примерах?
Беларусь
Автор14.07.2011 12:42:28
прочее выбытие
Беларусь
"Анонимно"14.07.2011 12:54:04
Если есть консультант то задайте в поиске «спецодежда» выдаст кучу ответов. втом числе пособий с проводками)))
Беларусь
"Анонимно"14.07.2011 13:07:19
нет консультанта...
Беларусь
"Анонимно"14.07.2011 13:27:48
«Налоги Беларуси», 2010, N 45
РАСХОДЫ НА СРЕДСТВА ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ (СПЕЦОДЕЖДУ)
З.Н.ОСИПОВА, главный государственный налоговый инспектор управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Подписано в печать 01.12.2010
На практике встречаются случаи, когда коллективным договором организации предусмотрено обеспечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях, специальной защитной одеждой и специальной обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты (далее - СИЗ) сверх норм, установленных законодательством. А именно, по перечню профессий и должностей работников организации коллективным договором предусматривается выдача СИЗ по дополнительным нормам. В связи с этим возникает ряд вопросов. Как учитывать стоимость СИЗ, выданных сверх норм, установленных законодательством, при налогообложении? Могут ли такие расходы быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении? Какой подход в данном вопросе является верным в текущем году? В соответствии со статьей 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Пунктом 2 статьи 130 Кодекса определено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета). В перечне затрат, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, содержащемся в пункте 1 статьи 131 Кодекса, расходы, связанные с выдачей СИЗ сверх установленных норм, не указаны. Таким образом, в связи с тем, что расходы организации, связанные с выдачей специальной одежды и специальной обуви, других СИЗ сверх установленных норм, по количеству непосредственно связаны с ее производственной деятельностью, такие расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Порядок списания стоимости вышеуказанного имущества определен постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23 марта 2004 г. N 41 «О лимите стоимости активов, учитываемых в бухгалтерском учете в составе средств в обороте», с изменениями и дополнениями, в частности, по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и др.), ежемесячно исходя из сроков их службы. В соответствии с пунктом 50 Инструкции о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 декабря 2008 г. N 209, СИЗ, возвращенные работниками и пригодные для использования, ремонтируются и применяются по назначению, а непригодные для использования - списываются и направляются для ремонта СИЗ, находящихся в эксплуатации, а также для производственных нужд или сдаются на переработку как вторичное сырье. В тех случаях, когда отдельные виды СИЗ не могут быть приняты для использования в качестве вторичного сырья, они утилизируются. В соответствии с пунктом 2 статьи 126 Кодекса валовой прибылью для целей налогообложения признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Согласно пункту 1 статьи 127 Кодекса прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении. Кроме того, пунктом 1 статьи 31 Кодекса установлено, что реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав могут признаваться также иные операции в случаях, предусмотренных Кодексом или актами Президента Республики Беларусь. Таким образом, разница между фактически полученными денежными средствами от сдачи в утиль вторичного сырья и остаточной стоимостью СИЗ учитывается при определении налогооблагаемой прибыли как финансовый результат от реализации иных ценностей.
ПРИМЕР (данные условные) Работнику в организации была выдана защитная обувь (сапоги кирзовые). Согласно типовым нормам обеспечения работников средствами индивидуальной защиты сапоги кирзовые выдаются один раз в полгода. Ввиду того, что они износились раньше установленного срока службы, работнику выдали новую пару сапог.
В рассматриваемом примере при возврате работником вышедших из строя (не по его вине) сапог нанимателю и получении взамен новой пары сапог ее стоимость списывается на затраты, учитываемые при налогообложении ежемесячно исходя из сроков ее службы, а остаточная стоимость возвращенных сапог - в момент получения выручки от их реализации в качестве вторичного сырья. Убытки от ликвидации СИЗ отражаются в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подпунктом 3.16 пункта 3 статьи 129 Кодекса как расходы на ликвидацию, списание иного имущества (включая его стоимость) в порядке, установленном законодательством.
Беларусь
"Анонимно"14.07.2011 13:31:14
По желанию работник может оставить себе спецодежду и обувь, письменно уведомив об этом нанимателя. В таком случае стоимость этих вещей (с учетом износа) удерживается из заработной платы (окончательного расчета) работника (п. 31 Инструкции N 209). Следует помнить, что передача работнику в собственность спецодежды и обуви (в том числе бывших в употреблении) признается их реализацией (п. 1 ст. 31 НК) и объектом обложения налогом на добавленную стоимость(подп. 1.1.1 ст. 93 НК). Принуждать работника забирать при увольнении бывшие в его пользовании вещи (даже с неистекшим сроком годности) и на этом основании удерживать их остаточную стоимость из причитающегося работнику окончательного расчета неправомерно. Такие действия нанимателя (уполномоченных им лиц) являются нарушением трудового законодательства.
На практике возникают ситуации, когда работник увольняется, но не возвращает спецодежду (другие средства защиты) и ее остаточная стоимость в приказном порядке удерживается из окончательного расчета с этим работником без его согласия. В данном случае речь идет о возмещении нанимателю материального ущерба в рамках ограниченной материальной ответственности работника. При этом удержанию в бесспорном порядке подлежит ущерб, величина которого не превышает среднемесячного заработка провинившегося работника. В случае когда стоимость пришедших в негодность (испорченных, уничтоженных, недостающих) спецодежды и обуви выше среднемесячного заработка этого работника, взыскать полную величину ущерба без его согласия наниматель может только по решению суда (п. 3 ст. 107, п. 1 ст. 403, ст. 408 ТК). Возмещению нанимателю подлежит величина реального ущерба (упущенная выгода не учитывается) (ч. 2 ст. 400, п. 6 ст. 404 ТК). Ущерб, нанесенный утерей (недостачей) спецодежды и обуви, оценивается в порядке, предусмотренном для определения размера вреда, причиненного государственному имуществу, - за вычетом потери стоимости спецодежды и обуви в период их эксплуатации (п. 4 и подп. 8.3 Инструкции о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 24.03.2003 N 39/69; п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 26.03.2002 N 2 «О применении судами законодательства о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный нанимателю при исполнении трудовых обязанностей»). Напомним, что вид и полнота материальной ответственности работника оговариваются в трудовом договоре с соблюдением норм трудового законодательства (ст. 404, 406 ТК).
При исчислении ущерба следует учитывать, что недостача и порча спецодежды и обуви рассматриваются как прочее выбытие товаров и на момент составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего недостачу (порчу), возникает объект обложения НДС (подп. 1.1.7 ст. 93, п. 6 ст. 100 НК).
Нередко о том, что выданные спецодежда и обувь не возвращены нанимателю, становится известно после увольнения работника (например, недостача спецодежды выявлена по результатам инвентаризации). В данной ситуации величина реального ущерба (выявленной недостачи) покрывается либо за счет виновных лиц, ответственных за учет выдачи и возврата средств защиты, либо за счет организации. (Статья «Мы одеваем, нас одевают...» (Е.А.Бабина) (по состоянию на 26.03.2010) («КонсультантЭкспресс. Аналитика», 2010, N 07))
Беларусь
Автор14.07.2011 15:12:05
Спасибо. По порче НДС будет, а вот это будут учитываемые расходы при налогообложении или нет?
Беларусь
"Анонимно"14.07.2011 15:16:46
Автор 14.07.2011 15:12:05
Спасибо. По порче НДС будет, а вот это будут учитываемые расходы при налогообложении или нет? ================================== Сами хоть поняли шо спросили?))) Какие расходы кали через 94 за счет виновного лица)))
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»