Подскажите, пожалуйста попадаем мы под налог на доходы, если отправим нашего работника на изучение китайского языка в Китай, а за услуги он оплатит наличными на месте (в Китае)? Эти расходы мы отнесем за счет собственных средств. Спасибо всем.
Простите, не ответ на вопрос. А проблемы у нас со специалистами знающими китайский? вы собираетесь оплачивать несколько лет учебу? спрашиваю потому, что через неделю еду учиться.. рада, что есть компании готовые оплачивать сотрудникам подобную учебу)
Беларусь
Алеся13.08.2011 13:06:15
Нет. Работник учился в Минске несколько лет, а теперь едет стажироваться и подтверждать знания (получать сертификат). Деректор хочет начать работу в этом направлении, вот и готовим специалиста со знанием языка.
Беларусь
"Анонимно"13.08.2011 13:52:16
Нужно почитать статью в налоговом кодексе. Место оказания услуг. На сколько я понимаю услуга оказывается не у нас.
Беларусь
"Анонимно"13.08.2011 13:53:15
Но для фирмы РБ
Беларусь
Алеся13.08.2011 14:46:46
Дело в том, что я ее уже тысячу раз читала. Но я не уверена, ст.146 п.п.1.12.7 - это наш случай? Разъясните, пожалуйста.
Беларусь
Алеся15.08.2011 11:15:57
Может все же кто-то разъяснит?
Беларусь
Алеся15.08.2011 19:15:23
Попробую еще раз
Беларусь
Tutta15.08.2011 19:28:15
Попробуйте еще почитать Статья 33. Место реализации работ, услуг, имущественных прав НК (общая часть). к сожалению щас не имею времени разбираться
Беларусь
Tutta15.08.2011 19:29:11
1.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь. Настоящее положение применяется в отношении: 1.4.1. получения, поддержания в силе патентов, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, перехода прав на объекты интеллектуальной собственности; 1.4.2. реализации (передачи) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; 1.4.3. оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), инжиниринговых (включая предпроектные, проектные услуги, проектно-конструкторские разработки), рекламных услуг, услуг по обработке информации и информационному обеспечению и иных идентичных работ, услуг;
Беларусь
"Анонимно"15.08.2011 19:31:49
И вы еще похоже на НДС попадаете
Беларусь
Tutta15.08.2011 19:35:37
А вас Консультант+ имеется? Может это вам поможет. Вопрос: Организация направила работника в Украину на двухнедельные курсы на украинское предприятие, не имеющее разрешения на осуществление деятельности в сфере образования, обучаться работе на оборудовании. После окончания обучения слушателю выдается сертификат установленного образца. Следует ли исчислять НДС по плате за обучение?
Ответ: Согласно ст. 1-2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее - иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. В соответствии с подп. 1.3 ст. 33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь, если услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта. При приобретении белорусским резидентом у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, услуг, связанных с процессом обучения, в том числе услуг по организации для сотрудников предприятий курсов лекций по определенным тематикам, проведению семинаров, курсов повышения квалификации и иных аналогичных услуг, необходимо учитывать, что данные услуги в целях исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость рассматриваются как услуги по обучению при: - подтверждении обучаемой стороной наличия у указанного нерезидента права на осуществление образовательной деятельности; - предоставлении слушателям, успешно завершившим обучение, соответствующих документов об образовании установленного образца (дипломы, сертификаты, свидетельства и т.п.). Соответственно при соблюдении таких условий на покупателя данных услуг обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость не возлагается. В остальных случаях указанные услуги в целях обложения налогом на добавленную стоимость рассматриваются как консультационные и иные аналогичные услуги, а не услуги по обучению (получению соответствующего образования). Одновременно исходя из ст. 33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь местом реализации консультационных услуг признается место деятельности их покупателя, т.е. белорусский резидент должен выступить плательщиком НДС. Поскольку украинское предприятие не имеет соответствующей лицензии, то услуга является не образовательной, а консультационной и в момент ее оплаты организация должна исчислить НДС, исходя из стоимости услуги и ставки 18%. Исчисленная и уплаченная сумма НДС подлежит вычету.
Эксперт по косвенному налогообложению Н.Е.НЕХАЙ 28.04.2008
Беларусь
Tutta15.08.2011 19:39:28
Вот еще инфа. Вопрос: Резидент РФ, не состоящий на учете в налоговых органах РБ и имеющий лицензию на осуществление деятельности в области образования, оказывает белорусской организации услуги по обучению. Обучение проводится на территории одной из стран СНГ в форме курсов или семинаров. При этом слушателям выдается удостоверение, сертификат или иной подтверждающий документ. Возникает ли в данной ситуации у белорусского покупателя указанных услуг объект для исчисления и уплаты НДС?
Ответ: В соответствии со ст. 2 Закона РБ от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ. При этом ст. 1-2 Закона установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.ст. 21 и 22 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - НК). На основании п. 2 ст. 2 Закона место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется в соответствии со ст.ст. 32 и 33 НК и международными договорами, действующими для РБ. Согласно подп. 1.3 п. 1 ст. 33 НК местом реализации услуг в сфере образования признается территория РБ, если данные услуги фактически оказываются на территории нашей республики. Соответственно если, как указано в вопросе, услуги фактически оказываются за пределами территории белорусского государства, при их приобретении белорусской организацией у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РБ, местом реализации территория РБ не признается и положения ст. 1-2 Закона не применяются. При этом следует учитывать, что услуги, связанные с процессом обучения, в целях исчисления и уплаты НДС рассматриваются как услуги в сфере образования при подтверждении обучаемой стороной наличия у их продавца права на осуществление образовательной деятельности в соответствии с законодательством государства, резидентом которого он является (в частности, для резидентов РФ это наличие соответствующей лицензии), и предоставлении слушателями, успешно завершившими обучение, соответствующих документов об образовании установленного образца (дипломы, сертификаты, свидетельства и т.п.). В иных случаях данные услуги в целях обложения НДС рассматриваются как консультационные и иные аналогичные услуги, место реализации которых определяется на основании подп. 1.4.3 п. 1 ст. 33 НК.
И.Р.МАСАЛЬСКАЯ, главный государственный налоговый инспектор управления косвенного налогообложения МНС РБ
СОГЛАСОВАНО: Н.И.ИОНИДИ, заместитель начальника главного управления методологии налогообложения организаций - начальник управления косвенного налогообложения МНС РБ
Подписано в печать 24.04.2007
Беларусь
Tutta15.08.2011 19:41:56
Напишите ващ эл ящик еще скину одну статейку из Консультанта там про налог на доходы тоже есть.
Беларусь
Tutta15.08.2011 19:46:17
Вопрос: Организация произвела предоплату иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, за участие своего сотрудника в учебном семинаре за границей. Возникает ли в данной ситуации объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - плательщики), признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь. Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы), признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, в том числе от оказания услуг: по обучению (подп. 1.12.7 ст. 146 НК); по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)) (подп. 1.12.11 ст. 146 НК). Согласно п. 3 ст. 150 НК налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК. Статьей 148 НК установлено, что дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа). Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат: дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса (его части), принадлежащего иностранной организации, приобретения доли (пая, акций), принадлежащей иностранной организации как участнику организации, либо ее части; дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти, операций по реализации (погашению) ценных бумаг (кроме акций), реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета). Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы (п. 1 ст. 150 НК). Вместе с тем п. 2 ст. 5 НК определено, что если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем предусмотренные НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора. Согласно ст. 151 НК для целей применения положений действующих для Республики Беларусь международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения иностранная организация, являющаяся фактическим владельцем дохода, представляет по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор по вопросам налогообложения (далее - подтверждение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может представляться в налоговый орган как до, так и после уплаты налога на доходы. Представление подтверждения в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам. При начислении (выплате) доходов (платежей) иностранным организациям, постоянное местонахождение которых подтверждается сведениями международного справочника «The Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), международного каталога «BIC Directory» (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium) или международного справочника «Airline Coding Directory» (издание «International Air Transport Association», Montreal - Geneva), подтверждение не представляется. Таким образом, в данной ситуации при осуществлении организацией предоплаты за участие сотрудника в учебном семинаре возникает объект налогообложения налогом на доходы при условии, что обучение сотрудника не является неотъемлемым условием внешнеторгового договора на приобретение в собственность линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений. При этом дата осуществления предоплаты является датой возникновения обязательств организации по уплате налога на доходы. При предоставлении иностранной организацией подтверждения в налоговый орган или наличии соответствующих сведений указанных выше справочников организация согласно соответствующему международному договору по вопросам налогообложения Республики Беларусь не производит удержание налога на доходы или удерживает указанный налог по пониженным ставкам.
Т.М.ИГНАТЮК, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 18.10.2010
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2010 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»