Транспортно-экспедиционные услуги. Претензия от заказчика. Мы оплачиваем. Выставляем претензию перевозчику. Он оплачивает нам. Какие проводки? 76-51 51-76 92-76 76-92 Или лишние проводки у меня?
Или просто перезакрыть суммы, чтобы не показывать доходы внереализационные?
Беларусь
"Анонимно"22.11.2011 16:32:45
А претензия по поводу чего? Штраф? Если штраф, то через 92 надо проводить. У меня такая ситуация была, аудитор однозначно сказал через 92.
Беларусь
"Анонимно"22.11.2011 16:43:19
Подмочена упаковка груза. На предприятии провели проверку оборудования. Оно не повреждено. Составили калькуляции на работы по проверке оборудования + стоимость поврежденной упаковки. И на эту сумму выставили нам претензию.
Беларусь
Ася22.11.2011 17:05:56
Аудитор мне однозначно сказал что все штрафы, даже транзитные (как в вашей ситуации) через 92. У меня был тоже транзитный штраф.
Беларусь
Ася22.11.2011 17:07:40
И проводки ваши верны
Беларусь
Ася22.11.2011 17:09:07
Мне пришлось даже уточненную декларацию подавать, хоть на фин. результат и не влияло.
Беларусь
"Анонимно"22.11.2011 17:19:07
Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов в международном сообщении. Договором на оказание экспедиционных услуг, заключенным организацией с клиентом - резидентом Республики Беларусь, предусмотрена уплата штрафных санкций за простой автотранспортного средства под погрузкой (разгрузкой) сверх установленных норм времени. Аналогичное условие содержит договор на перевозку грузов, заключенный между организацией и перевозчиком - резидентом Республики Беларусь. При перевозке грузов, осуществляемой в ходе исполнения указанных договоров, по вине клиента произошел простой автотранспортного средства сверх установленных норм времени, в связи с чем перевозчик предъявил организации претензию на сумму 300 евро. Организация уплатила штрафные санкции перевозчику. В свою очередь организация согласно условиям договора предъявила претензию клиенту на сумму 400 евро. На валютный счет организации поступили штрафные санкции от клиента. В соответствии с учетной политикой штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете в качестве внереализационных доходов в момент их получения от должника, в качестве внереализационных расходов - в момент фактической уплаты. Организация имеет обороты по реализации, облагаемые НДС по ставке 18%. Распределение налоговых вычетов производится методом удельного веса. Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, составляет: - на дату уплаты штрафных санкций перевозчику - 4060,16 бел.руб. за 1 евро; - на дату поступления штрафных санкций от клиента - 4020,58 бел.руб. за 1 евро. Как правильно в данной ситуации отразить в бухгалтерском учете штрафные санкции? Участвуют ли суммы штрафных санкций в распределении налоговых вычетов? Пользователи КонсультантПлюс
Общие положения Отношения, возникающие при осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности, связанной с выполнением внутриреспубликанских и международных перевозок грузов, регулирует Закон Республики Беларусь от 13.06.2006 N 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее - Закон N 124-З). За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по договору транспортной экспедиции экспедитор и клиент несут ответственность в порядке и размере, определяемых в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее - ГК) (ст. 26 Закона N 124-З). Условия перевозки определяются ГК, транспортными уставами и кодексами, иными актами законодательства, а также соглашением сторон. Правила гл. 40 «Перевозка» ГК применяются к перевозкам постольку, поскольку иное не предусмотрено законодательными актами (п. 2 ст. 738 ГК). В соответствии со ст. 747 ГК в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательств по перевозке стороны несут ответственность, установленную ГК и иными актами законодательства, а также соглашением сторон. Согласно п. 1 ст. 311 ГК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 312 ГК). Использование иностранной валюты в расчетах между резидентами Сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте, в соответствии со ст. 4 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» являются валютными операциями. Подпунктом 25.1 пункта 25 Правил проведения валютных операций, утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 (далее - Правила N 72), разрешено использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между субъектами валютных операций - резидентами в случае расчетов с транспортными и (или) экспедиторскими организациями за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через территорию Республики Беларусь. В соответствии с п. 26 Правил N 72 в случаях, когда в отношениях между субъектами валютных операций - резидентами разрешено использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, они могут использоваться при уплате неустойки (штрафов, пени) либо возмещении убытков, если это предусмотрено документами, являющимися основанием для проведения расчетов. Бухгалтерский учет В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89), штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником, начисленные в момент их признания или получения, а также штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате, отражаются на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». По кредиту субсчета 92-1 «Внереализационные доходы» учитываются поступления активов, признаваемых внереализационными доходами в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, денежных средств и иного имущества, расчетов и других. По дебету субсчета 92-2 «Внереализационные расходы» учитываются расходы организации, признаваемые внереализационными в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат, денежных средств и иного имущества, расчетов и других. Для отражения расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам Инструкцией N 89 предусмотрен субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Налог на прибыль В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом обложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК, начисленные белорусскими организациями. Для белорусских организаций валовой прибылью в целях исчисления налога на прибыль признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п. 2 ст. 126 НК). Суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров, включаются в состав внереализационных доходов. Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены плательщиком (п. 2, подп. 3.6 п
Беларусь
"Анонимно"22.11.2011 17:21:09
Продолжение: ....«В состав внереализационных расходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком (п. 2, подп. 3.1 п. 3 ст. 129 НК). Налог на добавленную стоимость Пунктом 4 статьи 102 НК установлено, что услуги транспортной экспедиции за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории, признаются экспортируемыми транспортными услугами. При реализации экспортируемых транспортных услуг ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере ноль (0) процентов (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 НК). В соответствии с подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Налогообложение по ставке ноль (0) процентов производится при поступлении сумм, указанных в п. 18 ст. 98 НК, при реализации экспортируемых транспортных услуг (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 102 НК). При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога на добавленную стоимость, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы (п. 24 ст. 107 НК). Так как санкции за нарушение заказчиком условий договора при реализации экспортируемых транспортных услуг согласно приведенным нормам включаются в сумму оборота по реализации, облагаемую НДС по ставке 0%, а соответственно и в общую сумму оборота по реализации, то, следовательно, они участвуют в распределении налоговых вычетов методом удельного веса. На суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, распространяются положения п. 13 ст. 100 НК, согласно которым моментом фактической реализации признается приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика. Таким образом, санкции за нарушение заказчиком условий договора участвуют в распределении налоговых вычетов в том отчетном периоде, в котором они фактически получены.
Н.В.КАЗАК, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО »ЮрСпектр« 15.02.2010
Copyright: (C) ООО »ЮрСпектр«, 2010 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО »ЮрСпектр«
Беларусь
"Анонимно"23.11.2011 9:54:34
Спасибо вам большое. Вот только бред какой-то получается. Выручки-то у меня никакой нету, т.к. я плачу 500 000 и мне платят 500 000. А налог по УСН я с 500 000 должна заплатить! Ведь в налогооблагаемую базу по УСН включаются внереализационные доходы (не вычитая расходов).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»