В 2011 г. организация безвозмездно передает подшефной школе компьютер, не имеющий остаточной стоимости. Что в данном случае является базой для исчисления НДС?
Налоговая база определяется исходя из цены приобретения товара
Беларусь
"Анонимно"03.12.2011 20:50:56
НК Статья 97. Принципы определения налоговой базы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав 3. При реализации ОС и НМА, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущ. прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации. При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущ. прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущ. прав. При прочем выбытии, безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения. При прочем выбытии, безвозмездной передаче объектов ОС и НМА, отд. предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости. Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату прочего выбытия, безвозмездной передачи с учетом переоценок (уценок), проводимых в соотв. с закон-вом.
Беларусь
МФ03.12.2011 22:06:39
что такое «подшефная школа»? если в переделах одного собственника - НДС нет, но даже если нет, то цена реализации для НДС по полностью самортизированному ОС, в вашем случае будет нулевая
Беларусь
Главбуся03.12.2011 23:56:14
У подшефной школы нет расчетного счета. Есть в отделе образования. : ) Так с кем договор?
Беларусь
Ольга аудитор04.12.2011 19:18:27
полностью самортизированное ос сначано дано оценить - что же в накладной вы написали - если остат стоимость - 0 , первоначальную, что ли? оценка внутрення оформляем документов - на практике залезли в интернет и посмотрели стоимость бывших в эксплуатации предметов - налогю база - оценочная стоимость - она же восстановительная- ндс=база*20/100 - т.к. нет реализации
Беларусь
Gala05.12.2011 9:33:26
НДС не начисляется также по безвозмездной передаче, которая не признается реализацией. Рассмотрим эти ситуации. 1. Безвозмездная передача имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц (подп. 2.6 ст. 31 НК). Пример 1.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Организация в соответствии с решением районного исполнительного¦ ¦комитета в качестве спонсорской помощи передала мебель школе, которая¦ ¦находится в подчинении этого исполнительного комитета. В решении указано,¦ ¦что райисполком уполномочил школу безвозмездно принять мебель у¦ ¦организации. Следовательно, такая передача не признается реализацией и¦ ¦объектом для начисления НДС ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Иными словами, не является реализацией и объектом для начисления НДС спонсорская помощь, оказанная государственному органу (например, отделу образования и др.) либо непосредственно юридическому (физическому) лицу (например, школе и др.), если на данную передачу есть соответствующее решение государственного органа (республиканского или местного, в рассмотренном примере - исполкома). При отсутствии такого решения спонсорская помощь признается реализацией и объектом для начисления НДС. Пример 2.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Организация частной формы собственности по договору спонсорской¦ ¦помощи передала мебель школе, финансируемой за счет бюджетных средств.¦ ¦Решение райисполкома, в подчинении которого находится школа, на принятие¦ ¦мебели отсутствует. Следовательно, такая передача признается реализацией¦ ¦и объектом для начисления НДС -------------------- Т.е. можете пойти через спосорский договор с РОНО.
Беларусь
Gala05.12.2011 9:36:14
Кстати, ознакомтесь с Указом № 300 про спонсорскую помощь. Там найдете как составить договор.
Беларусь
"Анонимно"05.12.2011 9:57:08
Вопрос: Организация безвозмездно передает другой организации полностью самортизированный объект основных средств. Передача не является передачей объекта в пределах одного собственника. Необходимо ли в данном случае исчислять НДС? Каким образом отразить операции в бухучете?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав; ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость. Согласно п. 3 ст. 97 НК при реализации отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав (за исключением нематериальных активов) по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения. Ценой приобретения при реализации объектов незавершенного капитального строительства является их балансовая стоимость. При реализации амортизируемых объектов основных средств налоговая база определяется исходя из цены реализации таких объектов. На основании изложенного при безвозмездной передаче полностью самортизированного объекта основных средств налоговая база по НДС отсутствует. Пунктом 50 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 N 127, определено, что выбытие объектов основных средств для определения их остаточной стоимости первоначально отражается в бухгалтерском учете следующими записями: по дебету счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства» списывается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта; по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» отражается сумма накопленной амортизации по данному объекту. Остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств, отраженная по субсчету «Выбытие основных средств» счета 01 «Основные средства», списывается при безвозмездной передаче (за исключением безвозмездно передаваемых объектов основных средств организациям в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа), ликвидации при авариях, утрате в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуациях в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Отметим, что при отражении в системе бухгалтерского учета хозяйственных операций по выбытию объектов основных средств организации могут не использовать субсчет «Выбытие основных средств» счета 01 «Основные средства». При этом сумму накопленной амортизации по выбывающему объекту основного средства могут отразить непосредственно по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства». Указанной бухгалтерской записью в бухгалтерском учете отражается стоимость полностью самортизированных объектов основных средств при их выбытии.
Пример. Организация безвозмездно передает другой организации объект основных средств. Первоначальная стоимость - 2600000 руб., сумма начисленной амортизации - 2600000 руб. В бухгалтерском учете составляются записи:
------T------T-------T----------------------------------------------------¬ ¦Дебет¦Кредит¦ Сумма,¦ Содержание хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ +-----+------+-------+----------------------------------------------------+ ¦01-2 ¦ 01-1 ¦2600000¦Списана первоначальная (восстановительная) стоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦выбывающего объекта ¦ +-----+------+-------+----------------------------------------------------+ ¦ 02 ¦ 01-2 ¦2600000¦Отражена накопленная амортизация по данному объекту ¦ L-----+------+-------+-----------------------------------------------------
Согласно п. 5 ст. 127 НК при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание) и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов - не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права. Исходя из данных примера для целей исчисления налога на прибыль при безвозмездной передаче основных средств выручка от их реализации отсутствует, т.к. отсутствуют остаточная стоимость и затраты на безвозмездную передачу объектов основных средств.
И.М.КИНЦАК, директор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 09.09.2010
Беларусь
"Анонимно"05.12.2011 11:07:31
Согласно п. 3 ст. 97 НК при реализации отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав (за исключением нематериальных активов) по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения ...И.М.КИНЦАК, директор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 09.09.2010 __________ Ответ неверный! Устарело!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»