Запуталась с льготой по прибыли, проверьте два ваианта,чистой прибыли за 2011= 300 млн. 1.Приобрели ОС 308 млн кредит + 11 млн собств=319 млн за минусом НДС 53 млн,=266 млн мы затратили на кап вложения, налоговая база в декларации по прибыли 207 млн-50%=103,5 млн.Значит полностью применяю льготу на 103,5млн. 2.Или налоговая база в декларации по прибыли 207 млн-50%=103,5 млн(:1,2х0,2) от нее отнимаю НДС 17,25 млн=86,25 млн это сумма льготы.
Льготу применяете на ту стоимость, которая отражена на 01 счете. У вас отражено 266 млн капвложений. Прибыль, которую можно прольготировать - 103,5. А при чем тут НДС?
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 11:32:38
Мариша, а есть значение рассчитались ли мы за ОС, или оно в кредит? Можно ли льготировать, если Ос оплачно частично, а кредит по нему ещё 2 года? и ещё - брать ст-ть на 01 счете на дату поступления или на 31.12 (31.12 у меня прибавляются курсовые по кредиту с 08 ). Спасибо!
Беларусь
Мариша08.02.2012 11:33:51
А кредит, полученный на приобретение ОС - погашен? С 1 января 2011 г. от обложения налогом на прибыль освобождают валовую прибыль организаций в размере финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов РБ, оформленных в порядке, установленном национальным законодательством, но не более 50 % валовой прибыли (далее - льгота) (подп.1.1 п.1 ст.140 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).
Обратите внимание - погашения. Вам для подтверждения права на льготу необходимо подтвердить оплату данных ОС. В случае с кредитом - погашение.
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 11:36:27
спасибо за ответ, так и думала про погашение. А автомобиль относится к кап. вложениям? его можно льготировать?
Беларусь
Мариша08.02.2012 11:38:14
Берете стоимость на дату ввода - без переоценок и курсовых. Поэтому будьте внимательны со льготами - не так все просто.
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 11:39:16
можете прольготировать сумму: от ПОГАШЕННОГО кредита+ собств. средства до 103,5 млн. (это максим. сумма если у вас погашен на эту сумму кредит)
Беларусь
Мариша08.02.2012 11:41:37
Автомобиль - да, сама льготирую.
Про курсовые - может я и не права? Посмотрите - но это тоже мнение отдельного человека, но можно воспользоваться.
КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ МОГУТ БЫТЬ УЧТЕНЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Может ли организация применить льготу по налогу на прибыль по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения, на суммы курсовых разниц по кредиторской задолженности перед подрядчиком, возникших после ввода объекта основных средств в эксплуатацию и подлежащих отнесению в конце года на увеличение его стоимости?
С таким вопросом столкнулась организация в своей практической деятельности. Прямого ответа на него в законодательстве нет. Попробуем разобраться.
Прежде всего рассмотрим нормы Налогового кодекса РБ (далее - НК), в которых определен порядок применения льготы по налогу на прибыль по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства.
Освобождение от налога можно применить только к расходам, формирующим первоначальную стоимость основного средства
От обложения налогом на прибыль освобождается валовая прибыль организаций в размере финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов РБ, оформленных в порядке, установленном законодательством РБ, но не более 50 % валовой прибыли (подп.1.1 п.1 ст.140 НК).
Указанное освобождение плательщик имеет право применить при соблюдении следующих условий:
- осуществление фактических затрат по оплате капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства или погашению кредитов банков, займов, использованных на эти цели;
- фактическое получение объектов капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства.
Капитальными вложениями производственного назначения признают:
- приобретение объектов основных средств и объектов незавершенного капитального строительства, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности;
- капитальное строительство в форме нового строительства и (или) создание объектов основных средств;
- реконструкция, модернизация принадлежащих плательщику объектов основных средств и (или) объектов незавершенного строительства (подп.2.3 п.2 ст.140 НК).
При этом освобождение от обложения налогом на прибыль можно производить только в части расходов, формирующих в соответствии с законодательством первоначальную (восстановительную) стоимость объектов основных средств, стоимость объектов незавершенного строительства, стоимость объектов жилищного строительства (подп.2.3 п.2 ст.140 НК).
Беларусь
Мариша08.02.2012 11:42:28
Продолжение Первоначальная стоимость основных средств в отдельных случаях подлежит изменению
Первоначальной стоимостью основных средств признают сумму фактических затрат на их сооружение, изготовление, включая курсовые разницы от переоценки кредиторской задолженности по обязательствам, связанным с приобретением основных средств и выраженным в иностранной валюте, кроме организаций, финансируемых из бюджета. При этом стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев включения в конце отчетного года в их стоимость затрат, произведенных (начисленных) после ввода данных объектов в эксплуатацию и обособленно учитываемых в течение отчетного года в качестве вложений во внеоборотные активы, а именно курсовых разниц от переоценки кредиторской задолженности по обязательствам, связанным с приобретением основных средств (пп.11, 17 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118).
Льготу также предоставляют на сумму погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов. Расходы по уплате процентов также признают для целей налогообложения капитальными расходами и соответственно подлежат льготированию.
Так, проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение основных средств, начисленные после ввода основных средств в эксплуатацию, в соответствии с учетной политикой организации могут быть учтены в составе вложений во внеоборотные активы в течение года и в конце отчетного года включены в стоимость объектов основных средств (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам). Поэтому льготированию подлежат проценты за кредит, уплаченные как до, так и после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, которые в установленном порядке включены в первоначальную стоимость этих объектов (см. ответ на вопрос 5 в письме МНС РБ от 30.03.2010 № 2-2-9/332 «О налогообложении»).
По мнению автора, аналогичный порядок следует применять в отношении курсовых разниц, начисленных после ввода объектов основных средств в эксплуатацию и включенных в конце отчетного года в их стоимость. Такие расходы также являются капитальными и их включают в первоначальную стоимость объектов.
Не все курсовые разницы увеличивают первоначальную стоимость основного средства
Учтите, что не все курсовые разницы, возникшие после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, увеличивают первоначальную стоимость основных средств. Так, курсовые разницы, возникшие при переоценке кредиторской задолженности по процентам по полученным займам и кредитам, возникшие после ввода объектов в эксплуатацию, не включают в стоимость основных средств. Их списание организации осуществляют в порядке, установленном подп.1.2.3 п.1 Декрета Президента РБ от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц», и отражают в бухгалтерском учете следующим образом:
Содержание операции Дебет Кредит На сумму курсовых разниц, возникших после ввода объектов в эксплуатацию 92 «Внереали-зационные доходы и расходы» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 92 «Внереали-зационные доходы и расходы»
Такие курсовые разницы, отнесенные в состав внереализационных доходов и расходов, организации имеют право учитывать при налогообложении прибыли (подп.3.24 п.3 ст.129 НК).
05.08.2011 г.
Ольга Клименкова, аудитор
Беларусь
Мариша08.02.2012 11:43:38
«Анонимно» 08.02.2012 11:39:16 Да, конечно - если хоть часть погашена - берем как льготу.
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 12:00:54
огромное спасибо, Мариша!
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 12:01:49
а какие вы делаете проводки при льготировании прибыли? 99-84 и всё?
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 12:15:07
а какие вы делаете проводки при льготировании прибыли? 99-84 и всё? ------------ 84-83 ещё
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 12:21:37
в 2011 году можно прольготировать сумму полученного кредита, а не только погашенного есть разъяснения в Налогах Беларуси.
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 13:06:35
Подскажите, пожалуйста, какими проводками закрывается прибыль, налог на прибыль и его льготирование по окончанию года? У меня вышли такие цифры: по кт 99 - 68,8 млн. Могу прольготировать 50% валовой прибыли, т.е. 34,4 млн. Значит налог на прибыль составит 34,4*24/100=8,3 млн. Получается, что чистая прибыль равна 68,8-8,3 = 60,5 млн? А проводкм какие по окончанию года??? И их последовательность? дт99 - кт68,3 =8,3 млн дт99 - кт84,1 = 60,5 млн дт84?- кт83 = 34,4 млн? я правильно сделала? Подсажите плиззз
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 13:39:50
апну
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 13:43:56
У меня вышли такие цифры: по кт 99 - 68,8 млн. __________ Берется не бухгалтерская прибыль, а налоговая.
Беларусь
Мариша08.02.2012 14:38:44
«Анонимно» 08.02.2012 12:21:37 А в каком номерочечке? Переискала все - не нашла. Вообще-то в Налогах и прочей лабуде пишут все кто горазд. Помните была дискуссия по поводу топлива на служебки? Поэтому я читаю тока НК - и хватит мне...
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»