 |
Уважаемый LF! В вашем топике Еве вы привели пример с переносом убытков.
Пример 3.
Организация по итогам 2012 г. получила убыток в размере 150 млн. Br (балансовый убыток совпадает с налоговым убытком).
Плательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода (начиная с 2013 г.) на всю сумму по-лученного убытка или на часть этой суммы, т.е. осуществить перенос убытка на будущее -- в течение 10 лет. В связи с этим по итогам 2012 г. в бухучете возникает вычитаемая временная разница, влекущая за собой возникновение отложенного налогового актива в размере 27 млн. Br (150 млн. x 18%).
Погашение отложенного налогового актива будет происходить по мере признания в 2013 г. в качестве расхода суммы убытка прошлого года.
В бухучете в 2012 г. делается запись:
Д-т сч.99 «Прибыли и убытки» – К-т сч.90, субсч. 9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности», 91, субсч. 5 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 150 млн.Br -- отражена сумма убытка за 2012 г.;
Д-т сч. 09 – К-т сч.99 -- 27 млн.Br (150 млн. х 18%) -- признан отложенный налоговый актив;
Д-т сч.84 – К-т сч.99 – 123 млн. Br (150 млн. – 27 млн.) -- отражен непокрытый убыток 2012 г.
В 2013 г. организация получила прибыль в размере 75 млн.Br. Тогда она вправе на основании ст.140-1 НК уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного в предыдущем периоде. При этом в 2013 г. в учете делаются записи:
Д-т сч.сч.90-9, 91-5 – К-т сч. 99 -- 75 млн.Br -- отражена сумма прибыли за 2013 г.;
Д-т сч.99 – К-т сч.09 – 13,5 млн.Br (75 млн. х 18%) -- погашена часть отложенного налогового актива;
Д-т сч.99 – К-т сч.84 – 61,5 млн.Br -- осуществлен перенос убытка прошлого года;
В 2014 г. получена прибыль в размере 100 млн.Br. При этом налоговая база текущего налогового периода уменьшается на оставшуюся сумму убытка, полученного в 2012 г. При этом в 2014 г. в учете делаются записи:
Д-т сч.сч.90-9, 91-5 – К-т сч. 99 -- 100 млн.Br -- отражена сумма прибыли за 2014 г.;
Д-т сч.99 – К-т сч.84 – 61,5 млн.Br -- осуществлен перенос убытка прошлых лет;
Д-т сч.99 – К-т сч.09 – 13,5 млн.Br (75 млн. х 18%) – погашен остаток отложенного налогового актива;
Д-т сч.99 – К-т сч.68-3 – 4,5 млн.Br [(100 млн. – 75 млн.) х 18%] – начислен текущий налог на прибыль
Объясните, пожалуйста, проводки 2014г. Д-т99 К-т 84 - 61,5 перенос убытков прошлого года. По моему здесь надо добавить Д-т 99 К-т 84 - 20,5 прибыль текущего года.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»