Добрый день. Подскажите, организация работает по УСН без НДС. 1) Российская компания (так же работает без НДС) оказала услугу на территории РБ, необходимо ли уплачивать НДС и по какой ставке? 2) Если да, необходимо ли уменьшать на сумму НДС мою выручку? Заранее спасибо за помощь.
Объект обложения. Необходимость исчисления НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущ. прав на территории РБ у иностр. организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ, следует из п.1 ст.92 НК, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав в этом случае обязанность по исчислению НДС возлагается на организации и инд. предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущ. права (ст.21 и 22 НК). Обратите внимание, что этими статьями установлены права и обязанности плательщиков налога, что позволяет отнести к ним при таком приобретении и организации, применяющие УСН без уплаты НДС.
Кроме того, п.8 ст.103 НК установлено, что организации и инд. предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах РБ, при приобретении на территории РБ товаров (работ, услуг), имущ. прав у иностр. организаций — нерезидентов обязаны исчислить сумму НДС независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деят-ти.
Как видно, объект обложения НДС возникает, если местом реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав признается территория РБ и если продавцом товаров (работ, услуг), имущ. прав является иностр. организация.
Если одно из этих условий не выполняется или не выполняются оба, то исчисление и уплата НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущ. прав не производится.
Пример 1 Организация, применяющая УСН без уплаты НДС, приобретает товары у иностр. организации, не состоящей на учете в налоговых органах РБ, за пределами страны (эти товары были отгружены с территории РФ), т.е. местом реализации этих товаров территория РБ не признается. В этом случае исчисление и уплата налога не производится.
Однако если организация, применяющая УСН без уплаты НДС, приобретает товары у иностр. организации, не состоящей на учете в налоговых органах РБ, на территории РБ, т.е. местом реализации этих товаров признается территория РБ, то исчисление и уплата налога производится покупателем товаров, т.е. этой организацией. ......
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»