 |
Можно не доплачивать.Декларацию уточненную можно не сдавать.Начислять лучше все,ведь это бухгалтерский учет, а не налоговый.Но порядок начисления нужно описать в УЧетной политике.
ВОПРОС: Необходимо ли в 2011 г. отражать в бухгалтерском учете фактическое начисление налога на прибыль и какая бухгалтерская запись должна быть произведена при уплате текущих платежей в установленные сроки?
ОТВЕТ: С 2011 г. для целей налогового учета законодательно не определена обязанность налогоплательщиков производить ежемесячное (ежеквартальное) исчисление налога на прибыль. Действующий порядок исчисления налога на прибыль предусматривает признание календарного года в качестве налогового периода для исчисления данного налога с представлением налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.143 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).
Несмотря на необязательность фактического исчисления налога на прибыль в течение 2011 г. у налогоплательщика возникает налоговое обязательство по уплате данного налога текущими платежами по установленным срокам. Это должно быть подтверждено представленной налоговой декларацией по сроку 20 марта 2011 г.
Налоговое обязательство возлагают на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины). Данное обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) или же с возникновением обстоятельств, с которыми НК, другие законы РБ, международные договоры РБ и (или) акты Президента РБ либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине) (ст.36 НК).
Таким образом, обязанность по исчислению фактического налога на прибыль с 2011 г. у налогоплательщика отсутствует. Вместе с тем налогоплательщикам не запрещено закрепить в учетной политике вариант отражения фактических финансовых результатов согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (далее - Инструкция № 89).
Примечание. Руководствуясь описанием хозяйственных операций, приведенным в Инструкции № 89, при уплате текущих платежей по налогу на прибыль возможно применить следующие бухгалтерские записи:
Д-т 99 - К-т 68 - начислена сумма налогового обязательства по уплате налога на прибыль текущими платежами по налоговой декларации в установленные сроки;
Д-т 68 - К-т 51 - уплачена сумма налогового обязательства по уплате налога на прибыль текущими платежами в определенные сроки;
Д-т 99 - К-т 68 - скорректированы фактические суммы налога на прибыль и иные платежи, уплачиваемые из прибыли по итогам года, в случае занижения налоговых обязательств;
Д-т 99 - К-т 68 - методом «красное сторно» скорректированы фактические суммы налога на прибыль и иные платежи по итогам года, уплачиваемые из прибыли в случае завышения налоговых обязательств.
15.04.2011 г.
Ирина Петрович, аудитор
От редакции: С 1 января 2012 г. постановление Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» на основании постановления Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 утратило силу.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»