Уважаемые бухгалтера,помогите разобраться: Организация купила у Резидента РБ Sim-карту(Литва) и карту пополнения услуг связи номиналом в 25 евро. Все это оплачено и получено по ТН в бел.рублях. Выделен НДС 20%. Оператор (Литва) связи прислал акт за месяц на сумму 10,9 евро. В акте НДС 0%. Услуги связи оказаны за пределами РБ .Вопрос: Как правильно отразить в учете карту оплаты и как списать стоимость услуг связи? Что делать с НДС ? И не возникает ли тут налог с дохододов нерезидентов? Перерыла кучу литературы, ответа не нашла .Если кто-то в курсе -помоги, пожалуйста! Заранее благодарю!
У меня такая же ситуация,но симку и карту пополнения услуг связи я покупала у резидета РБ.А вот теперь пришли акты от литовцев. В договоре прописано, что платить не надо, если покупаю карту услуг связи. Запуталась сама окончательно. Акт от одного поставщика, а оплата другому.Еще буду разбираться, если приду к чему-то напишу.
Ханума,спасибо за поддержку. А то у меня совсем «руки опустились». Я по натуре боец, но тут никак не могу пробиться. А ситуация у меня такая же как и у Вас, может я просто трудночитаемо описала ситуацию. Если что-то узнаю , то тоже обязательно отпишу.
И у меня такая ситуация тоже возникла . Знатоки, помогите нам и дайте ответ .
Беларусь
Ханума06.06.2012 14:08:15
Пришли наконец ТН от организации на получение карты услуг связи. Получается я оплатила резиденту РБ и я от них получила карту, соответственно с ними у меня все закрыто. По договору с литовцами я вроде им тоже не должна, поэтому я думаю акты с Литвой просто в бухучете не проводятся.Вроде так,но может у кого другие соображения.
Беларусь
"Анонимно"06.06.2012 16:29:14
ап
Беларусь
"Анонимно"07.06.2012 9:17:43
неужели вы ещё сомневаетесь. Это пусть ТА организация париться, а у вас и пп и тн от резидента.
Беларусь
Ханума07.06.2012 9:55:23
Я подумала и решила, что акты от литовцев это просто расшифровка сколько было произведено разговоров за месяц.Так как у меня суммы копеечные, я получив карту буду выдавать ее водителю и сразу списывать на затраты.
Беларусь
дот07.06.2012 10:51:59
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ОРГАНИЗАЦИИ - ПРИОБРЕТАТЕЛЯ SIM-КАРТ И КАРТ ПРЕДОПЛАТЫ ИНОСТРАННОГО ОПЕРАТОРА СВЯЗИ Пользование услугами связи в настоящее время является неотъемлемым элементом при осуществлении любого вида деятельности. При этом организациями, оказывающими услуги связи (далее - операторы связи), предлагается широкий выбор как самих услуг связи, так и тарифов на эти услуги, устанавливаемых в зависимости от различных условий. Кроме этого, в силу специфики деятельности ряду организаций необходимо использовать средства связи, в т.ч. мобильной, при нахождении своих сотрудников в командировках за пределами Республики Беларусь. К таким организациям в т.ч. относятся организации, оказывающие услуги по международным перевозкам. За пределами Республики Беларусь возможно использование услуг связи, предоставляемых как отечественными операторами связи (роуминг), так и иностранными операторами связи. Общие положения В последнее время у белорусских организаций появилась возможность приобрести на территории РБ SIM-карты (подключиться к услугам связи) иностранных операторов связи, предоставляющих свои услуги вне таможенной территории РБ. Такую возможность предлагает ряд организаций Республики Беларусь (далее - предприятия) на основании договоров, заключенных с иностранными операторами связи. При этом предприятия предоставляют пользователям услуг связи SIM-карты для подключения к сети иностранного оператора связи и пользования предоставляемыми этими операторами связи услугами связи. Кроме того, предприятия обеспечивают возможность пополнения баланса лицевого счета держателя SIM-карты путем продажи карт предоплаты либо предоставления на возмездной основе кодов оплаты. В техническом отношении SIM-карта представляет собой идентификационную карту на интегральных микросхемах и является самостоятельным электронным устройством, работающим под управлением собственного программного обеспечения, предназначенным для выполнения задач по идентификации ее держателя в различных системах с помощью обмена информацией путем диалога между внешним источником и интегральной схемой карты, не являющейся машинным носителем информации (данных). Суть карт предоплаты и предоставляемых предприятием кодов оплаты одинакова: они несут в себе комбинацию букв и (или) цифр, посредством которых пользователи услуг связи (держатели SIM-карт) получают доступ к оплаченному исходя из номинала карты оплаты (кода оплаты), объему услуг связи в соответствии с тарифами на услуги связи, установленными оператором связи. Разница лишь в форме предоставления. Карты оплаты печатаются на специальном бланке, а коды оплаты могут предоставляться предприятием в оговоренной договором форме (на бумажном носителе, в электронном виде и т.п.). Учет карт у пользователя услугами связи С общей точки зрения SIM-карты и карты предоплаты (коды оплаты) за услуги связи (далее - карты) нельзя отнести к товарам в традиционном понимании этого понятия, поскольку посредством карт оператор связи предоставляет доступ к оказываемой им услуге. В связи с этим стоимость карты представляет собой не стоимость материального носителя (документа, которым удостоверяется право держателя на получение услуг связи), а стоимость набора услуг связи, который посредством распространения карт оператор связи гарантирует абонентам. Посредством реализации карт оператор связи взимает предоплату за услуги связи, причем карта является всего лишь документом, подтверждающим обязательства оператора связи по предоставлению услуг связи. Тем не менее сам указанный документ представлен на материальном носителе. Однако, получив, например, у страховой компании страховой полис (материальный носитель), в бухгалтерском учете страхователя не производится оприходование этого материального носителя как товарно-материальной ценности (товар, материал и т.п.). Аналогичная ситуация происходит и при приобретении карт. В рассматриваемой ситуации оператор связи является нерезидентом РБ, поэтому и тарифы на услуги связи установлены в иностранной валюте (например, в долларах США). Карты распространяются на территории РБ предприятием - резидентом РБ (поверенным оператора связи). Он формирует стоимость карты исходя из ее номинала в долларах США (т.е. стоимости услуги связи оператора связи) по курсу белорусского рубля к доллару США, согласованному в договоре, заключенном между предприятием и пользователем услуг связи. При этом может применяться как курс Нацбанка РБ, так и курс, который отличается от него. Таким образом, определенная стоимость карты в белорусских рублях указывается предприятием пользователю услуг связи в договоре, а также в накладной, которой оформляется передача карты от предприятия пользователю услуг связи. Оформление передачи кодов оплаты может производиться любым согласованным в договоре документом (актом передачи и т.п.), так как в данном случае отсутствует материальный носитель. Покупая SIM-карту, пользователь услуг связи заключает договор с оператором связи на оказание ему услуг связи за пределами территории РБ. Условия этого договора, как правило, являются публичными и указаны на карте, в прилагаемом буклете, а также в указанных на карте источниках информации (Интернет, инфолиния и т.п.). Предприятие на основании договора, заключенного с иностранным оператором связи, осуществляет операции по реализации карт, а также обеспечивает информационную поддержку оператору связи на территории РБ, в т.ч. и в части приемки возможных претензий по качеству услуг связи от пользователей услуг связи. Учитывая, что стоимость карты представляет собой не стоимость материального носителя, а стоимость услуг связи оператора связи, стоимость полученных пользователем услуг связи по накладной карты (либо по иному документу кода оплаты) рекомендуется учитывать на забалансовом счете. Для этой цели можно предложить использовать счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», так как карта является гарантией оказания услуг оператором связи на определенную сумму. При этом целесообразно учесть стоимость карты как в номинале (т.е. в иностранной валюте (например, в долларах США)), обозначенном на карте и (или) предприятием в договоре, так и в белорусских рублях, соответствующих номиналу карты и уплаченных (подлежащих уплате) пользователем услуг связи. При этом номинал SIM-карты может состоять из платы за подключение к услугам связи, так и предоплаты за телефонные разговоры. SIM-карта может не нести в себе предоплаты за телефонные разговоры, и ее стоимость будет составлять только плата за подключение. Бухгалтерский учет у пользователя услуг связи Сумма денежных средств, перечисленных пользователем услуг связи предприятию, отражается в бухгалтерском учете пользователя услуг связи как уплаченный аванс за услуги связи следующей записью: Д-т 60 - К-т 51. По итогам отчетного периода (месяца) предприятие по поручению оператора связи и на основании информации, полученной от оператора связи, представляет пользователю услуг связи акт об оказанных за пределами Республики Беларусь услугах связи. Акт представляется в валюте, в которой оператором связи установлены тарифы (например, в долларах США). На основании акта об оказанных за пределами Республики Беларусь услугах связи и детализации телефонных разговоров к нему пользователь услуг связи отражает стоимость оказанных оператором связи услуг связи за счет соответствующих источников, в частности относит их на себестоимость. При этом делаются следующие бухгалтерские записи: Д-т 20, 26, 44, 92, 73 и т.п. - К-т 60. Сумма, подлежащая от
Беларусь
дот07.06.2012 10:53:35
Сумма, подлежащая отражению вышеуказанным образом в белорусских рублях, определяется исходя из валютного номинала стоимости карт и соответствующей суммы в белорусских рублях, учтенной на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». При полном использовании карты ее стоимость списывается со счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Пример Организация приобрела 15 июня 2009 г. SIM-карту с балансом в 1 долл. США. Общий эквивалент этой карты составил 14 долл. США (13 долл. США - плата за подключение и 1 долл. США - баланс разговоров). Стоимость составила 39 493 руб. Стоимость карты в номинале 14 долл. США и рублевой оценкой в 39 493 руб. отражается на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Кроме этого, организация приобрела карту оплаты номиналом 20 долл. США стоимостью 56 421 руб. Стоимость карты в номинале 20 долл. США и рублевой оценкой в 56 421 руб. также отражается на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». В бухгалтерском учете организация делает записи: Д-т 60 - К-т 51 - 39 493 руб. и 56 421 руб., что составляет 95 914 руб. По итогам месяца предприятие представляет организации акт об оказанных за пределами Республики Беларусь услугах связи с расшифровкой, в которой указано, что плата за подключение составила 13 долл. США, а стоимость оказанных услуг связи (телефонные разговоры, SMS-сообщения и т.п.) составила 12 долл. США. Разговоры производились сотрудниками организации в производственных целях. Организация определяет сумму в белорусских рублях, подлежащую отнесению на себестоимость, исходя из учета по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» следующим образом. Стоимость полученной SIM-карты стоимостью 13 долл. США и с предоплатой за разговоры в 1 долл. США исходя из акта относится к стоимости оказанных услуг. Данная стоимость в белорусских рублях составляет 39 493 руб. Организация в бухгалтерском учете делает следующие записи: Д-т 20 - К-т 60 - 39 493 руб. В связи с тем что номинал SIM-карты полностью израсходован, ее стоимость списывается со счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (в сумме 14 долл. США и 39 493 руб.). Исходя из акта из стоимости карты предоплаты номиналом 20 долл. США относится к стоимости оказанных услуг 11 долл. США (13 -13 + 12 - 1), где 13 и 12 - стоимость оказанных услуг по акту, а 13 и 1 - номинал SIM-карты. Следовательно, подлежащая отражению в бухгалтерском учете стоимость в белорусских рублях рассчитывается следующим образом: 56 421 х 11 / 20 = 31 032 руб. Организация в бухгалтерском учете делает запись: Д-т 20 - К-т 60 - 31 032 руб. Израсходованная часть карты предоплаты списывается со счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (в сумме 11 долл. США и 31 032 руб.). Налоговый учет у пользователя услуг связи В 2010 г. согласно п.1 ст.130 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) расходы на оплату услуг связи, связанных с осуществлением организацией предпринимательской деятельности, относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, так как они представляют собой составляющую стоимостной оценки использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. В составе затрат, не учитываемых при налогообложении (ст.131 НК), рассматриваемые расходы не поименованы. В аналогичном порядке такие услуги относились в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и в 2009 г. (п.42.9 ст.3 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII « О налогах на доходы и прибыль»). В состав себестоимости для целей бухгалтерского учета услуги связи включаются на основании подп.3.13.11 п.3 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минтруда и соцзащиты РБ от 30.10.2008 № 210/161/151. Далее приведена выдержка из ответа на запрос заинтересованной организации, изложенного в письме ИМНС по Минской обл. от 20.10.2009 № 3-5-6/8137. «…Согласно статье 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон) затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. В соответствии с подпунктом 42.9 статьи 3 Закона оплата услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги относятся к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли. Согласно подпункту 61 пункта 6 статьи 3 Закона затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). Исходя из вышеизложенного, при наличии подтверждающих документов расходы по оплате услуг как отечественного оператора связи, так и иностранного, включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Обращаем внимание, что в затраты, учитываемые при налогообложении, включаются расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг), т.е. оплата телефонных разговоров может быть включена в затраты, учитываемые при налогообложении, при подтверждении того, что телефонный разговор осуществлен по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организации (к примеру, из распечаток телефонных разговоров и отчетов сотрудников, находившихся в командировках, следует, что разговор велся с руководителем предприятия и т.д.)…»
24.06.2010 г.
Владимир Сузанский, аудитор
От редакции: С 27 ноября 2010 г. постановление Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минтруда и соцзащиты РБ от 30.10.2008 № 210/161/151 «Об утверждении Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)» на основании постановления Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минтруда и соцзащиты РБ от 20.10.2010 № 145/114/149 утратило силу.
Дот, большое спасибо Вам за помощь. Стало веселее - уже половина задачи - решена. Теперь осталось понять, что делать с НДС - входные ТН с НДС-20%(от резидента РБ), а акты с НДС-0%(Литва). И по-прежнему волнует вопрос с доходами нерезидента - надо что-то за него платить или нет? Если у Вас, вдруг есть информация по этим вопросам - напишите,пожалуйста. Заранее благодарю всех, кто откликнется.
Беларусь
Ханума11.06.2012 10:27:55
Честно говоря налога на доходы не вижу, вы ведь не будете ничего платить нерезу.По 60 счету у Вас ведь контрагент резидент РБ.А по акту вы только видите сколько идет на затраты в этом месяце.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»