| |
|
|
| |
|
|
 Издержки на остаток товара
28.06.2012 13:25:45
|
|
|
Рассчитала издержки на остаток товара помесячно и сделала за 5 месяцев 2012г. Расхождение в суммах списания на издержки составило 69 млн.(в налоге 12.4 млн). Если брать за период, то больше относим на издержки. Существенное расхождение. Кто-нибудь сравнивал?
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 13:32:58
|
|
|
+
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 13:44:45
|
|
|
++
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 13:56:40
|
|
|
Расхождения будут.Делать надо так, как в учетке прописано.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 14:19:41
|
|
|
сравнивали, тоже большая разница, но в этом году же делится налоговый и бухучет
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 14:20:26
|
|
|
Так не писали еще.Не было распределяемых.Только займ берем. Просчитывала эк.эффективность и такая ерунда вылезла. У меня, правда, остатки товарные миллиардные. Так вот в раздумье теперь, как делать. Если за период - прилично больше.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 14:36:51
|
|
|
напишите в учетке , что будете распределять по году и всё
Беларусь
|
|
|
|
ЮЮ
28.06.2012 14:39:05
|
|
|
У мепня по прошлому году быда аналогичная ситуация, по месячно суммы были значительно ниже, чем по году. аудитор сказала пересчитывать по году.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 14:42:42
|
|
|
Спасибо. Буду и я по году. Если можно платить в бюджет меньше, зачем заниматься благотворительностью.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 14:50:52
|
|
|
А разве не обязательно распределять ежемесячно?
Вопрос: В связи с тем что налоговым и отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год, с какой периодичностью торговой организации отражать операции на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в части процентов по кредитам в бухгалтерском учете?
Ответ: Операции по счету 09 следует отражать ежемесячно.
В 2012 г. в налоговом учете согласно подп.2.2 п.2 ст.130 Налогового кодекса РБ (далее - НК) распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
В бухгалтерском учете проценты по кредитам, займам не распределяются и списываются согласно п.15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102), на расходы по финансовой деятельности по мере их начисления с отражением на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Из-за таких расхождений возникают вычитаемые временные разницы, так как в данной ситуации расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем для целей налогообложения.
Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли - в одном или нескольких будущих отчетных периодах (п.7 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113).
Вычитаемые временные разницы влекут за собой возникновение отложенного налогового актива.
Исходя из норм Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111, отчетным периодом для целей бухгалтерского учета является календарный месяц, в связи с этим операции по счету 09 следует отражать ежемесячно.
Порядок отражения этих операций рассмотрим на примере.
Пример
Ежемесячная сумма процентов по кредиту банка, отражаемая на счете 91, - 2 400 000 руб. По данным налогового учета относимая на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, сумма процентов по кредиту составляет в январе - 2 000 000 руб., феврале - 2 100 000 руб., марте - 2 500 000 руб., апреле - 2 300 000 руб. и т.д.
В результате из-за вычитаемой временной разницы возникает отложенный налоговый актив: в январе - 72 000 руб.((2 400 000 - 2 000 000) х 18 %); в феврале - 54 000 руб. ((2 400 000 - 2 100 000) х 18 %), в апреле - 18 000 руб. ((2 400 000 - 2 300 000) х 18 %).
В марте по данным налогового учета в затраты включается сумма больше, чем по данным бухгалтерского учета, и в этом случае отложенный налоговый актив уменьшается на 18 000 руб. ((2 400 000 - 2 500 000) х 18 %).
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражены начисляемые ежемесячно суммы процентов по кредитам 91 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 2 400 000
Отражено начисление отложенных налоговых активов в январе 2012 г. ((2 400 000 - 2 000 000) х 18 %) 09 99
«Прибыли и убытки» 72 000
Отражено начисление отложенных налоговых активов в феврале 2012 г.
((2 400 000 - 2 100 000) х 18 %) 09 99 54 000
Отражено погашение отложенных налоговых активов в марте
((2 400 000 - 2 500 000) х 18 %) 99 09 18 000
Отражено начисление отложенных налоговых активов в апреле 2012 г. ((2 400 000 - 2 300 000) х 18 %) 09 99 18 000
Вопрос: В 2011 г. расходы (проценты по кредитам и транспортные расходы по доставке товара покупателям) распределялись пропорционально реализованному и нереализованному товару и учитывали на счете 44 «Расходы на реализацию».
Как правильно списывать эти расходы в 2012 г.?
Ответ: В 2012 г. в бухгалтерском учете проценты по кредитам банка в соответствии с п.15 Инструкции № 102 отражаются на счете 91 как расходы по финансовой деятельности. Так как счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет, в связи с этим начисленные в отчетном периоде проценты по кредитам банка в целях бухгалтерского учета в полном объеме учитываются в составе расходов по финансовой деятельности и не распределяются между реализованными товарами и их остатком на конец отчетного периода. Для целей же налогового учета проценты по кредитам банка должны распределяться ежемесячно.
В связи с образованием вычитаемых временных разниц, из-за различий отражения в бухгалтерском и налоговом учете размер прибыли в бухгалтерском и налоговом учете разный. В этом случае возникает отложенный налоговый актив. В бухгалтерском учете начисление отложенного налогового актива отражается записью: Д-т 09 - К-т 99. Если сумма процентов по кредиту банка в каком-то периоде по данным налогового учета будет на затраты списана в размере большем, чем по данным бухгалтерского учета, запись будет следующая: Д-т 99 - К-т 09.
Транспортные расходы по доставке товара покупателям, если они не включаются в цену приобретения товара, по-прежнему учитываются на счете 44 и распределяются между реализованными и нереализованными товарами в целях налогового и бухгалтерского учета. Основание этому - подп.2.2 п.2 ст.130 НК и Методические указания по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденные приказом Минторга РБ от 20.09.2002 № 86.
21.05.2012 г.
Елена Калачик, консультант отдела международных стандартов финансовой отчетности главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь, САР
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 14:59:12
|
|
|
Во как ! А вы по году! ежемесячно!
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 15:13:50
|
|
|
Во как ! А вы по году! ежемесячно!
____________
Что это было?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 15:29:22
|
|
|
Налоги Беларуси №23, стр.85 налоговая разъясняет, что в принципе по году, но можно и помесячно. И не понятно, о каком отнесении распределении транспортных идет речь в бухучете, если распределение осталось только в налоговом учете?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 15:49:02
|
|
|
Пропишите в учетной политике как Вам надо! Так и делайте
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 15:50:11
|
|
|
Пропишите в учетной политике как Вам надо! Так и делайте
__________________
В каком НПА предусмотрено право выбора?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
28.06.2012 16:41:42
|
|
|
В каком НПА предусмотрено право выбора
______________________________________________
А в каком написано как правильно списывать?
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-15
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»